Отчет по проверкам за июль-сентябрь 2018г. КСП

 

КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

 

КИКВИДЗЕНСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА

ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ

__________________________________________________________

403221 Волгоградская обл., ст-ца Преображенская ул. Мира 55, тел. 3-15-96, факс 3-15-96

В соответствии с планом работы Контрольно-счетной палаты Киквидзенского муниципального района Волгоградской области на 2018 год (распоряжение Контрольно-счетной палаты от 25.12.2017г. № 87-(ОД)-р) Контрольно-счетной палатой проведены в июле-сентябре 2018 года проверка финансово-хозяйственной деятельности МУП Киквидзенского района Волгоградской области «Районный рынок» за 2017 год и 1 квартал 2018 года, внешняя проверка законности, результативности (эффективности и экономности) использования средств бюджета Ежовского сельского поселения и другие вопросы бюджетного законодательства за 2017 год, проверка сохранности и эффективности использования муниципального имущества, закрепленного на праве оперативного управления в образовательных учреждениях Киквидзенского муниципального района (МКОУ «Чернореченская СШ», МКОУ «Михайловская ОШ»):

- акт внешней проверки финансово-хозяйственной деятельности Муниципального унитарного предприятия Киквидзенского района Волгоградской области «Районный рынок» за 2017 год и 1 квартал 2018 года:

- согласно учетной политике МУП «Районный рынок» на 2017 год и первый квартал 2018 года инвентаризация проводится в соответствии с Планом проведения на текущий год. Планы инвентаризации не были представлены проверке. По факту проверки, инвентаризация проводилась с 30.12.2017г. по 31.12.2017г. В учетной политике также отмечено, что при смене материально-ответственных лиц проводятся внеплановые инвентаризации, но данные ни одной внеплановой инвентаризации не были представлены проверке, однако за проверяемый период увольнение материально-ответственных лиц было (приказ №13 от 11.12.2017г. о прекращении трудового договора с работником Березовой Н.В.- кассир, приказ №14 от 31.12.2017г. о прекращении трудового договора с работником Шульга М,А.- продавец, приказ №1 от 28.02.2017г. о прекращении трудового договора с работником Хадировым Хасаном Борисовичем- водитель).

- в течение проверяемого периода за 2017 год и 1 квартал 2018г. МУП «Районный рынок» приобретено основных средств на сумму 61790,00 рублей (ККТ «Эвотор Стандарт ФН (1D сканер) общей стоимостью 36000,00 рублей. и ноутбук «LENOVO» общей стоимостью 25790,00 рублей. Данные основные средства не были приняты на баланс предприятия, а списаны на счета учета затрат, чем нарушен Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, где сказано что к основным средствам как совокупности материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления организации в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев, относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы иустройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие основные средства. В ходе проверки указанные основные средства были поставлены на баланс.

- в нарушении ведения бухгалтерского учета на предприятии все товарно-материальные ценности, приобретенные и по авансовым отчетам, и по другим накладным, как и основные средства, не приходуются по счетам учетов, а сразу списывается на счета учета затрат, на расходы. Оборотные ведомости по приходу и расходу как основных средств, так ТМЦ не ведутся, что приводит к невозможности учета их приобретения и расхода.

Так основное средство ККТ «Эвотор Стандарт ФН (1D сканер) приобретенное по Договору № ГК0762 от 24.05.2017г. заключенному с ООО «Группа компаний ПНП- Сервис» (товарная накладная №РНкГК-01420 от 01.08.2017г.) на сумму 30500,00 рублей, и расходы по его установке согласно Акту выполненных работ №РНкГК-01421 от 01.08.2017г. составили в сумме 5500,0 рублей, списано сразу на счет 26 «Общехозяйственные расходы» и не оприходовано. Однако списанию материалов должно предшествовать их оприходование.

- в нарушение пункта 4.1.1 Учетной Политики организации, где определены способы учета операций по движению основных средств, сказано, что к основным средствам относится объекты сроком службы более 1 года. Однако ноутбук приобретенный по а/о б/н от 28.02.2018г. Галушкиной З.В. по товарному чеку б/н от 28.02.2018г. стоимостью 25790,0 рублей у ИП .Ширяева Н.И. по обороту в главной книге учтен по счету 10.09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». Документов на эти основные средства нет, инвентарные карточки не заведены, по главной книге в остатке кассовый аппарат не отражен, что уже ведет к недостоверности бухгалтерской отчетности за 2017г. и 2018г. Также не оприходован приобретенный по договору № 156 от 23.10.2017г. заключенному с «Всероссийским добровольным пожарным обществом «ВОО ОО ВДПО» огнетушитель ОП-4 в количестве 2 шт. по 585,0 рублей, общей стоимостью 1170,01 рублей.

Инвентарная карточка учета объекта основных средств форма ОС 6 должна составляться в обязательном порядке на предприятиях вне зависимости от сферы его деятельности.

- в нарушение п. 85 Инструкции N 157н, начисление амортизации производится свыше первоначальной балансовой стоимости объекта (инв. карточка №№17,18,19,20,21,16,13,22, инв. Карточка б/н на автомобиль «ГАЗ 31105», инв. Карточка учета ОС №24 (ноутбук), под номером 24 открыта еще одна инв. Карточка ОС на холодильную витрину.

- в нарушении п.2 ст.9 закона №402-ФЗ инвентарные карточки ОС-6 заполняются не в полном объеме.

Образец инвентарной карточки учета основных средств организация может разработать самостоятельно и закрепить ее в своей Учетной политике для целей бухгалтерского учета. При выборе определенной формы и заполнении инвентарных карточек учета основных средств важно контролировать наличие в первичном учетном документе обязательных реквизитов, предусмотренных ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Инвентарные карточки выбывших основных средств подшиты вместе со всеми карточками инв.№10(кулер –диспенсер-V-116 2008г.),№6(копировальный аппарат Canon « 7с-326 А-46),инв.№3(ККМ «Орион-100К), инв.№7 (ККМ «Микро-104»). Акты на списание не прилагаются. В инв. карточке № 4 «ККМ «Орион-100К» балансовой стоимостью 8000,00руб. с инв. № 0133002, отметка о выбытии этого основного средства стоит 30.11.2015г.Фактически по распоряжению №204-р от 18.09.2017г. Администрацией Киквидзенского муниципального района Волгоградской области разрешено списать ККМ «Орион-100К» инвентарным номером 0024648 ввод в эксплуатацию 02.04.2007 балансовой стоимостью 8000,00 рублей. Акт о списании ОС также отсутствует, что также не подтверждает достоверность бухгалтерских данных.

- в ходе проверки представителем КСП вместе с привлеченным специалистом отдела по управлению муниципальным имуществом администрации Киквидзенского муниципального района Галкиной Н.В. в присутствии директора МУП «Районный рынок» Гришина Г.В. и бухгалтера Мулдашевой Е.В. проведено обследование состояния и наличие основных средств, числящихся на балансе и закрепленных на праве хозяйственного ведения Предприятия.

По проведенной инвентаризации имущества Предприятия выявлено следующее:

Кассовый аппарат ККТ «Эвотор Стандарт ФН (1D сканер) общей стоимостью 36000,0 рублей и ноутбук «LENOVO» общей стоимостью 25790,00 рублей не учтены в основных средствах.

- продавцы, арендующие торговые места для торговли мясом пользуются своими холодильниками. Плата за аренду площади, занятая под холодильниками, не производится, а производится плата только за электричество.

Пунктом 3.9 Устава Предприятия предусмотрено, что, предприятие за счет остающейся в его распоряжении чистой прибыли создает резервный фонд в размере 10% Уставного фонда Предприятия. Резервный фонд формируется путем ежегодных отчислений. Размер ежегодных отчислений не может быть менее 5 процентов от чистой прибыли. Статья 16 Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" (далее - №161-ФЗ) предусматривает, что унитарное предприятие за счет остающейся в его распоряжении чистой прибыли создает резервный фонд в порядке и в размерах, которые предусмотрены Уставом унитарного предприятия. Средства резервного фонда используются исключительно на покрытие убытков унитарного предприятия. Унитарное предприятие за счет чистой прибыли создает также иные фонды в соответствии с их перечнем и в порядке, которые предусмотрены Уставом унитарного предприятия. Однако требование ст. 16 №161-ФЗ Предприятием не соблюдено. Резервный фонд не создавался за весь период работы Предприятия.

На основании годовой отчетности Предприятия по состоянию на 31.12.2016г. нераспределенная прибыль (чистая прибыль) составила 8,0 тыс. рублей, в нарушение ст.16 закона №161- ФЗ и Устава Предприятия отчисления в резервный фонд по прошествии отчетного периода не направлялись. На 31.12.2017 г. по данным годовой бухгалтерской отчетности Предприятие показало убыток в сумме 145,0 тыс. рублей.

- согласно п.4.2. Устава, Предприятие самостоятельно распоряжается результатами деятельности, полученной прибылью, остающейся в распоряжении Предприятия после уплаты налогов и иных обязательных платежей, а также части прибыли за использование имущества закрепленного на праве хозяйственного ведения.

На основании ст.17 Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ (ред. от 01.12.2007) "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" и п.4.5.8 Устава предприятия и Положения о порядке перечисления в бюджет Киквидзенского муниципального района части прибыли, остающейся в распоряжении муниципальных унитарных предприятий после уплаты налогов и иных обязательных платежей (решение № 134/20 от 09.06.2007г.) МУП «Районный рынок» ежегодно до 15 июня года следующего за отчетным, перечисляет часть прибыли в размере 10% в бюджет Киквидзенского муниципального района за использование имущества, находящегося в хозяйственном ведении. В нарушение Положения о порядке перечисления части прибыли (решение Киквидзенской районной Думы от 09.06.2007г. № 134/20) сроки уплаты МУП «Районный рынок» были нарушены. В 2017 году доход от перечисления части прибыли (10%) за 2016 год МУП «Районный рынок» составил 800,0 рублей (п/п от 16.06.2017г. № 82 на сумму 800,0 рублей) от суммы чистой прибыли 8000,0 рублей.

- на основании Постановления Главы Киквидзенского муниципального района Волгоградской области от 28.06.2012 года №371 «О предоставлении земельного участка в аренду для размещения ярмарки по улице Мира, 71 Р в станице Преображенская Киквидзенского района Волгоградской области.(далее по тексту акта – Постановление №371) сроком на 20 лет, заключен Договор аренды земельного участка с МУП «Районный рынок» № 19-08-2012 от 03.08.2012г. Земельный участок предоставляется для размещения ярмарки и передается во временное владение и пользование за плату, арендная плата согласно договору перечисляется ежемесячно, равными долями в течение каждого расчетного периода, за текущий месяц - до 10 числа текущего месяца. Сумма, начисленная в 2017 году по данному договору, составила в размере 33783,52 рублей. За 2017 год аренда земельного участка МУП «Районный рынок» уплачивалась не ежемесячно, что является нарушением п 5.3 Договора, в части сроков уплаты платежей за аренду земельного участка (п/п № 94 от 26.06.2017г. в сумме 8445,9 рублей, п/п № 120 от 18.08.2017г. в сумме 2815,3 рублей, п/п №136 от 18.09.2017г. в сумме 5630,6 рублей, п/п №160 от 16.10.2017г. в сумме 8000,0 рублей, п/п от 24.10.2017г. № 163 в сумме 4000,0 рублей, п/п № 166 от 31.10.2017г. в сумме 2206,01 рублей).

За проверяемый период 2018 года аренда земельного участка МУП «Районный рынок» уплачивалась также не ежемесячно, (п/п № 50 от 20.03.2018г. в сумме 5630,58 рублей), что является нарушением п.5.3 Договора, в части сроков уплаты платежей за аренду земельного участка.

- на основании Постановления Главы Киквидзенского муниципального района Волгоградской области от 03.05.2007 года №191 МУП «Районный рынок» был предоставлен земельный участок под размещение, эксплуатацию, обслуживание одноэтажного кирпичного нежилого здания расположенного в станице Преображенской, ул. Мира, 66, (далее по тексту акта – Постановление №191) сроком на 49 лет, заключен Договор аренды земельного участка с МУП «Районный рынок» № 17-07-2007 от 03.03.2009г. Земельный участок передается во временное владение и пользование за плату, арендная плата согласно договору уплачивается ежеквартально равными долями каждого календарного года. Помимо арендной платы Арендатор уплачивает налоговые и иные платежи за земельные участки. Сумма, начисленная в 2017 году по данному договору, составила в размере 12130,59 рублей.

За 2017 год аренда земельного участка МУП «Районный рынок» уплачивалась не в срок, что является нарушением п 5.3 Договора, в части сроков уплаты платежей за аренду земельного участка (п/п № 94 от 26.06.2017г. в сумме 3032,67 рублей, п/п №121 от 18.08.2017г. в сумме 1010,89 рублей, п/п №135 от 18.09.2017г. в сумме 3032,67 рублей, п/п №143 от 25.09.2017г. в сумме 4043,47 рублей, п/п №165 от 30.11.2017г. в сумме 38,79 рублей.).

За 1 квартал 2018 года арендная плата за земельный участок начислена в сумме 3153,95 рублей. МУП «Районный рынок» перечислена арендная плата (п/п №54 от 26.03.2018г. в сумме 2021,76 рублей, п/п №69 от 09.04.2018г. в сумме 1010,88 рублей), что также является нарушением п.5.3 Договора, в части сроков уплаты платежей за аренду земельного участка.

- в нарушение приказа Минфина РФ от 06.10.2008г. №106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету», представленная проверке учетная политика для целей бухгалтерского учета МУП «Районный рынок» на 2017 год не утверждена приказом директора и не подписана главным бухгалтером.

В Учетной политике МУП «Районный рынок» не отражен рабочий план счетов, формы первичных учётных документов, регистров бухгалтерского учета, правила документооборота.

- в ходе проведения проверки Предприятием представлена программа развития муниципального унитарного предприятия «Районный рынок» на 2017 -2018гг. - приложение к постановлению администрации Киквидзенского муниципального района Волгоградской области № 516 от 30.12.2016г.

Общая сумма затрат, предусмотренных на реализацию утвержденной программы составляет: 2017г. - 3835,0 тыс. рублей в т.ч. за 1 кв.-946,0 тыс. рублей, 2018г. –2080,00тыс. рублей, 1кв.-412,0 тыс. рублей, в том числе:

Источник финансирования мероприятий - собственные средства. Рентабельность за 2017 год составила: планируемая – 1,64%, фактическая - -6,0%; за 1 кв. 2018г. : планируемая - -12,2%, фактическая - - 6,3%.

На 2018 год планируемая рентабельность составляет – 0,96% за счет увеличения тарифов, т.е. развитие Предприятия по расширению и предоставлению услуг не производится. Определить динамику роста или падения каких-то видов услуг невозможно, так как на Предприятии не ведется учет доходов и учет затрат в разрезе каждой предоставляемой услуги. Данные в главной книге и баланса вызывают сомнения в их достоверности, так как даже обороты по главной книге по счету 20 «Основное производство» за 2017 год не равны, и отражены в главной книге по дебету в сумме 1645236,08 рублей (725732,04+159734,88+21049,69+1451,26+70919,13+320486,22+190482,76+37018,43+1293,29+13435,78+103632,60), по кредиту в сумме 1556999,08 рублей, в балансе указана сумма 2424,0 тыс. рублей.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы», где ведется учет прочего дохода от сдачи в аренду помещения, учет оказания банковских услуг и прочие доходы и расходы, Предприятием не ведется. Все это затрудняет дать объективную оценку работы Предприятия по предоставленным услугам и их себестоимости.

- в целях организации деятельности по продаже товаров на розничном сельскохозяйственном рынке, в соответствии со статьей 14 закона от 30.12.2006 №271-ФЗ, Предприятием разработана схема размещения на 15 торговых мест.

По состоянию на 01.04.2018г. количество продавцов, которым предоставлены торговые места на розничном сельскохозяйственном рынке составляет 2 человека: Адамян Халиде Сейрани договор №1 от 01.04.2018г. и Карнюхина Валентина Васильевна договор №2 от 01.04.2018г. Стоимость этой услуги составляет 170,00 рублей за одно торговое место.

В торговом здании рынка не полностью оборудованы торговые места. Так продавцы мяса используют свои холодильники в количестве 3 штук. За предоставленное место под установку холодильников Предприятием не заключен договор аренды. Со слов продавцов за электроэнергию, потребляемую холодильником ежемесячно оплачивают в кассу Предприятия 150,0 рублей. Расчет затрат на потребляемую электроэнергию холодильниками, проверке не был представлен.

На территории рынка функционирует лаборатория ветеринарно-санитарной экспертизы, имеется весо - измерительное оборудование.

МУП “Районный рынок” в проверяемом периоде заключены договора аренды нежилого помещения №3 с ИП Каун В.Н. от 01.01.2018г. на предоставление два торговых места общей площадью (10 кв.м) и ценой договора 2930,0 рублей в месяц и ИП Яковлева Л.С. договор №4 от 01.01.2018г. на предоставление одного торгового места общей площадью (5 кв.м), цена договора 4570,0 рублей в месяц.

Цена - существенное условие договора аренды помещения. Размер арендной платы или способ ее определения должен быть четко прописан. Отсутствие условия о цене говорит о незаключенности соглашения (п. 1 ст. 654 ГК РФ).

- в соответствии с Приказом комитета промышленности и торговли Волгоградской области от 14 сентября 2016 года № 23-н «Об утверждении Порядка организации ярмарок на территории Волгоградской области» Администрация Киквидзенского муниципального района заключила Договор 29.03.2017 года с МУП «Районный рынок» сроком на 3 года на проведение универсальной, еженедельной ярмарки на территории Киквидзенского муниципального района Волгоградской области в границах земельного участка, кадастровым номером 34:11:080004:1039, общей площадью 2442,0 кв.м., основание (договор аренды земельного участка Администрации Киквидзенского муниципального района Волгоградской области № 19-08-2012 от 22 августа 2012 года).

Во исполнение пункта 2.2 Приложения №1 к постановлению Администрации Киквидзенского муниципального района Волгоградской области от 16.03.2017 года №128, организатор ярмарки разработал схему размещения торговых мест на ярмарке. Согласно схеме размещения торговых мест, утвержденной директором Предприятия Г.В. Гришиным и согласованной с начальником ТОУ ФС Роспотребнадзора по Волгоградской области В.П.Фиминым, и.о. начальника отделения полиции Буханцевым П.Е. и Врио начальника отделения надзорной деятельности УНД ГУ МЧС России по Волгоградской области Глазуновым С.В. предусмотрено 60 торговых мест.

Торговые места предоставляются индивидуальным предпринимателям на основании заключенных договоров в основном сроком на один год и гражданам ведущим личные подсобные хозяйства, занимающимися садоводством, огородничеством, животноводством.

Выборочной проверкой заключенных договоров о предоставлении торговых мест установлено, что договора не соответствуют типовой форме договора, утвержденной приказом Комитета промышленности и торговли Волгоградской области от 10.12.2015 N 223-од "Об утверждении Порядка заключения договоров о предоставлении торговых мест на розничных рынках Волгоградской области" (далее - Порядок). В договорах отсутствуют существенные условия договора, а именно: что продавец обязуется оплачивать за пользование торговым местом в размере и в сроки, установленные настоящим договором, возвратить торговое место на условиях, предусмотренных настоящим договором, отсутствует порядок расчетов по договору, отсутствуют права и обязанности сторон, отсутствует порядок изменения и расторжения договора, отсутствует порядок разрешения споров, не оговорен вопрос обеспечения чистоты и порядка, как в ходе ярмарки , так и передача торгового места после проведения ярмарки, вплоть до привлечения к административной ответственности участников ярмарки, за оставление мусора и грязи на отведенной торговой площади. Так же в договорах не указан метраж занимаемого торгового места и его стоимость, что приводит к невозможности подсчета дохода по этому виду услуги и возникающих проблем при взимании платы за предоставленное торговое место.

На основании представленного журнала заявлений на предоставление торгового места на ярмарке МУП «Районный рынок» с 01.01.2018г.-30.12.2018г., зафиксировано 60 продавцов, осуществляющих деятельность на территории МУП «Районный рынок». Кроме того, заключено еще 20 договоров на предоставление торгового места на ярмарке с 01.05.2018 по 30.12.2018г.

Так по факту произведенного контроля предоставления услуг торговых мест во время ярмарки 20. 07.2018г. представителем КСП с привлеченными специалистами Администрации Киквидзенского муниципального района было установлено: на ярмарке присутствовало 127 индивидуальных предпринимателей, в том числе граждане с продукцией с личных подворий. Согласно контрольному замеру занимаемой площади под торговое место всего на ярмарке составило 514,3 метров погонных, выручка должна составить в сумме 30522,0 рубля. В здании рынка торговые места занимали два продавца -оплата за день торговли должна составить 890,0 рублей (170,0*2) +(150,0*3)+(50*2).Всего выручка за предоставленные услуги рынка за день должна составить 31412,00 рублей.

Фактически согласно журналу учета бланков строгой отчетности, выручка 20.07.2018г. составляет в сумме 26100,00 рублей.

Упущенная выгода за 20.07.2018г.составила в сумме 5312,00 рублей (31412,00-26100,00).

- постановлением Администрации Киквидзенского муниципального района Волгоградской области от 16.03.2017 года №128 были утверждены требования к обустройству, внешнему виду и оформлению ярмарок на территории Киквидзенского муниципального района Волгоградской области.

Однако, организатор ярмарки МУП «Районный рынок» не все указанные требования постановления исполняет надлежащим образом:

- в нарушение п.1.4 постановления «Место проведения ярмарки должно соответствовать санитарно-эпидемиологическим, ветеринарным правилам, нормам и правилам пожарной безопасности и др.требованиям», однако место проведения ярмарки, указанное в областном Перечне мест под кадастровым номером 34:11:080004:1039 общей площадью 2442,0 кв.м., основание (договор аренды земельного участка Администрации Киквидзенского муниципального района Волгоградской области № 19-08-2012 от 22 августа 2012 года), так и не приведено в соответствие с требованиями.;

- отсутствуют в торговых рядах контрольные весы, соответствующие метрологическим правилам и нормам, продавцы продовольственных товаров пользуются бытовыми весоизмерительными приборами, что может привести к обману потребителя;

- не решается вопрос организации стоянки для автотранспортных средств участников ярмарки и посетителей ( п.2.1 пп. м постановления);

- систематически нарушаются требования законодательства Российской Федерации о ветеринарии, в том числе обеспечение условий проведения лабораторных исследований продовольственных товаров, реализуемых на ярмарке. В сезон весны и лета при t + 35 градусов на прилавках идет открытая реализация молочной, рыбной и мясной продукции. На ярмарку не приглашается ветеринарный врач для принятия административных мер и устранения выявленных фактов;

- в нарушение п. 2.4 указанного постановления «К месту проведения ярмарки должен быть обеспечен удобный подъезд автотранспорта (не должны создаваться помехи для прохода пешеходов», однако, границы ярмарки не определены запрещающими знаками проезда автомашин и т.д., и в течение всего периода проведения ярмарки автотранспорт свободно передвигается параллельно с посетителями ярмарки;

- в нарушение п. 2.16 вышеуказанного постановления производится реализация табачных изделий на ярмарке (ИП Марютина Т.В.);

- не размещена информация на ярмарке в наглядной и доступной форме о размере платы за предоставление торговых мест, а также за оказание дополнительных услуг, связанных с обеспечением торговли, телефонов контролирующих органов;

- не определены торговые зоны для реализации различных групп товаров (выполнения работ, оказания услуг). Сельхозпродукцию можно найти во всех уголках рынка;

- не выполняется организатором ярмарки и п. 3.3. вышеназванного постановления «На каждом торговом месте должна быть размещена ламинированная карточка формата А4, с указанием номера места в соответствии со схемой размещения торговых мест на ярмарке и должна содержать следующую информацию с указанием наименования участника ярмарки:

- для индивидуальных предпринимателей – ФИО индивидуального предпринимателя, ИНН, ОГРН;

- для юридических лиц - организационно-правовая форма, наименование, ИНН, ОРГН;

- для крестьянских (фермерских) хозяйств – наименование крестьянского (фермерского) хозяйства (ФИО либо наименование в соответствии с регистрационными документами), ИНН, ОГРН, место осуществления данной деятельности;

- для граждан, ведущих личное подсобное хозяйство либо занимающихся садоводством, огородничеством, животноводством и не являющихся индивидуальными предпринимателями – ФИО гражданина, личное подсобное хозяйство (садоводство, огородничество, животноводство), место осуществления данной деятельности. Что также нарушает права потребителей и затрудняет работу контролирующих органов при проведении плановых и внеплановых проверок. А также рассматривать жалобы и заявления, поступающие в Администрацию Киквидзенского района по нарушениям правил продажи отдельных видов товаров и Федерального закона о защите прав потребителей.

Не выполняются также мероприятия Плана по организации универсальной ярмарки, опубликованные на официальном сайте района и газете «Нива»:

- обеспечение установки в местах проведения ярмарки контейнеров для сбора твердых бытовых отходов (п.5 Плана);

- обеспечение контроля за безопасностью дорожного движения в местах проведения ярмарки (п. 7 Плана) и другие мероприятии.

- дебиторская задолженность на начало отчетных периодов: 01.04.2018г. отсутствует.

По счету 60 «Расчеты с поставщиками» кредиторская задолженность, по состоянию на 01.01.2018 года составила 64,49 тыс. рублей, в том числе:

- ООО «Агрофарт» в сумме 12,15 тыс. рублей, за товар;

-«Спарк» - 24,47 тыс. рублей, за товар;

- ИП «Глория» в сумме 5,09 тыс. рублей за товар;

- ЮТК – 1,90 тыс. рублей, за услуги связи;

- Преображенская СОШ- 6,31 тыс. рублей за аренду помещения;

- ПАО «ВОЭС» 3,0 тыс. рублей за товары;

- ВДПО 1,05 тыс.рублей, за пожарную охранную сигнализацию;

- КДВ Групп -13,03 тыс. рублей, за приобретенные товары;

- ООО «Нео Трейд» - 3,98 тыс. рублей за товар;

- ИП Норматов – 2,67тыс. рублей, за товар;

-ИП Озерин 1,33 тыс. рублей за товар;

- ИП Магомедов -2,85 тыс. рублей за товар,

-Администрация Киквидзенского муниципального района- 7,65 тыс. рублей, за аренду земельного участка.

На 01.04.2018г. кредиторская задолженность составила в сумме 134,00 тыс. рублей, а именно:

- поставщики и подрядчики задолженность составила в сумме 66,0 тыс. рублей;

- задолженность по оплате труда за 1 квартал возросла перед работниками Предприятия в сумме 46,00 тыс. рублей;

- перед государственными внебюджетными фондами в сумме 21,00 тыс. рублей;

- по налогам и сборам в сумме 1,0 тыс. рублей.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» не ведется. Дебет 62 счета показывает суммы выполненных работ или отгруженных товаров, на которые контрагентам выставлены документы на оплату, кредит 62 счета учитывает суммы денежных средств, которые были перечислены покупателями товара либо заказчиками работ за полученные ТМЦ.

- в нарушение п.2 ст.9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.07.2013) "О бухгалтерском учете" при правильности ведения и заполнения первичных бухгалтерских (учетных) документов по расчетам с контрагентами (поставщиками и заказчиками) было установлено:

- накладная № МО00032818 от 09.10.2017г. на сумму 3481,09 рублей на приобретение товаров ИП Озёрин Е.Ф., отсутствует подпись директора Гришина Г.В.;

- товарная накладная № 6707500171 от 16.03.2018г. на сумму 13034,64 рублей, приобретение товаров ОСП ООО «КДВ Групп», отсутствует подпись директора Гришина Г.В.;

- товарная накладная № С06000208 от 16.03.2018г. на сумму 2433,24 рублей, поставщик ООО «Шанс» отсутствует подпись поставщика и грузополучателя;

- счет-фактура №31362/5 от 27.03.2018г. на сумму 1880,55 рублей, с ООО «Глория- Регион» нет подписи руководителя предприятия Гришина Г.В.;

- счет-фактура №19410/1 от 16.03.2018г. на сумму 1597,18 рублей, поставщик ООО «НЕО-ТРЕЙД» нет подписи руководителя предприятия Гришина Г.В.;0

- накладная №30000121 от 04.01.2018г. поставщик ООО «Агрофарт» на сумму 7250,54 рублей нет подписей поставщика и покупателя;

- накладная №30000876 от 11.01.2018г. поставщик ООО «Агрофарт» на сумму 7161,58 рублей нет подписей поставщика и покупателя;

- товарная накладная № 6700500041 от 05.01.2018г. на сумму 7396,74 рублей, приобретение товаров поставщик ООО «КДВ Групп», нет подписи директора Гришина Г.В.;

- товарная накладная № 6701200173 от 12.01.2018г. на сумму 10492,0 рублей, приобретение товаров поставщик ООО «КДВ Групп», нет подписи директора Гришина Г.В.;

- расходная накладная №УТ000001390 от 16.01.2018г. на сумму 1400,0 рублей, приобретение жевательных конфет, поставщик ООО «Спарк», нет подписи поставщика и получателя;

- товарный чек №МР-20 от 09.01.2018г.на сумму 4277,69 рублей, поставщик ИП Норматов В.А., нет подписи и печати руководителя Гришина Г.В.;

- счет-фактура №1000/1 от 12.01.2018г. на сумму 1166,29 рублей, поставщик ООО «НЕО-ТРЕЙД нет подписи поставщика и получателя;

- в акте №44100129329/0403 от 30.04.2017г. Публичное акционерное общество междугородной и международной электрической связи «Ростелеком» на сумму 204,44 руб., нет подписи и печати заказчика;

- в акте №44100129437/0403 от 30.04.2017г. Публичное акционерное общество междугородной и международной электрической связи «Ростелеком» на сумму 401,72 руб., нет подписи и печати заказчика;

В ходе проверки договоров заключенных МУП «Районный рынок» не определены существенные условия договора согласно гражданскому законодательству:

- п. 3 ст. 455 Гражданского кодекса РФ – условие о наименовании товара;

- п.3 ст. 455, с. 465 Гражданского кодекса РФ – условие о количестве товара. А именно:

- в договоре поставки б/н от «___»_______2018года (отсутствует дата договора) с ООО «Шанс» не определено наименование и количество товара (нарушен п. 3 ст. 455 ГК РФ).

- в договоре –розничной купли-продажи и строительства б/н от 25.05.2017г. на сумму 24563,0 рубля, заключенного с ИП Гайдук М.Н. пунктом 1 сказано, продавец обязуется передать в собственность покупателя, а покупатель обязуется принять и оплатить следующие товары. Далее перечисляются товары, единица измерения, количество, цена, сумма.

Продавец обязуется передать покупателю товар, указанный в п.1 настоящего договора, в течение 10 дней со дня подписания настоящего договора. Однако в пункте 1.1 сказано что заказчик поручает, а подрядчик принимает на себя обязательства по выполнению полного комплекса работ (включая стоимость материала) по демонтажу и монтаж канализации, моек и ремонт водопровода, работа по демонтажу стены для проема и установка двери в соответствии с условиями настоящего договора. Данный договора составлен не верно. Не разработана и не согласована смета, не согласованы виды и объем выполняемых работ, не разработана техническая документация к данному договору.

В договоре купли-продажи от 23.10.2017г. №156 заключенного с ВОО ОО ВДПО на передачу в собственность товара (огнетушителя) Покупателю, в разделе 4 «Стоимость работ и порядок расчета» ссылаются на Федеральный закон №94-ФЗ от 21.07.2005г. "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд", который утратил силу 01 января 2014 в связи с принятием нового федерального закона N44-ФЗ от 05.04.2013 "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ и услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд".

- в нарушение ст.40 ТК РФ коллективный договор - правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения в организации и заключаемый работниками и работодателем в лице их представителей в МУП «Районный рынок отсутствует.

На предприятии разработаны «Правила внутреннего трудового распорядка для работников МУП «Районный рынок», (далее Правила), утвержденные Директором МУП «Районный рынок» от 09.01.2018г. Согласно пункту 3.7 Правил, с правилами внутреннего распорядка должны быть ознакомлены все работники предприятия. Однако подписей сотрудников об ознакомлении с Правилами отсутствуют.

Согласно пункту 4.1 Правила для работников установлена пятидневная рабочая неделя с двумя выходным днями –суббота и воскресенье. Продолжительность рабочего времени 40 часов в неделю. Так же в Правилах указано, что «график работы, определяющий начало ежедневной работы, время обеденного перерыва и окончание рабочего дня, устанавливается для работников Предприятия с учетом производственной деятельности, утверждается администрацией. Однако графики в организации не ведутся, должностные инструкции составлены и доведены под роспись не со всеми сотрудниками, на водителя Иванова А.А. должностная инструкция отсутствует (представлена перед окончанием проверки).

Положение об оплате труда работников Муниципального унитарного предприятия «Районный рынок» Киквидзенского района Волгоградской области (далее – Положение об оплате труда) утверждено директором Предприятия – Г.В. Гришиным. Условия данного Положения об оплате труда распространяется на лиц, принятых на работу в МУП «Районный рынок» и осуществляющих трудовую деятельность на основании заключенных с ними трудовых договоров. Система оплаты труда работников Предприятия включает в себя размеры должностных окладов, перечень, порядок и условия выплат компенсационного и стимулирующего характера, премий, порядок выплаты материальной помощи.

В Положение об оплате труда утверждены выплаты в виде премии всем сотрудникам ежемесячно, ежеквартально и по итогам года без указания суммы или % от каких-либо показателей. Премии выплачивались за весь период одноразово по приказам, без указания мотива поощрения и не всем сотрудникам. Материальная помощь не выплачивалась за весь проверяемый период.

В нарушение Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. N 1
"Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты" для учета рабочего времени сотрудников Предприятия применяется табель учета использования рабочего времени устаревшей формы 61, Предприятием не составляются графики работы.

В ходе выборочной проверки составления табеля учета рабочего времени и соответствия их графикам по учету рабочего времени установлено несоответствие количества отработанных часов, рабочих и выходных дней, а также превышение установленной продолжительности рабочего времени. Так, например,

Штатное расписание на 01.01.17г. составляло – 9 человек- 5,95 ед., в т.ч. директор- 1,0 ед. (8 час.), бухгалтер (не главный бухгалтер)-1,0 ед. (8 час.), бухгалтер-кассир – 0,75 ед. (6 час.), кассир торгового зала – 0,4 ед. (3,2 час.), уборщик территории -0,5 ед. (4 час.), уборщик торгового зала – 0,5 ед. (4 час.), водитель – 0,4 ед. (3,2 час.), продавец -1,0 ед. (8 час.), продавец – 0,4 ед. (3.2 час.).

Согласно табелям учета рабочего времени работники Предприятия, работающие на 0,4 ставки (кассир торгового зала и водитель) проставлены часы работы 2 часа. Заполнение табеля учета рабочего времени производится бухгалтером –кассиром Галушкиной З.В.

В табеле учета рабочего времени за февраль 2017г., а именно с 01.02.2017г. по 10.02.2017г., с 06.03.2017г. по 21.03.2017г., табель за апрель, май, июнь, июль, август 2017 года по работнику Предприятия Галушкиной З.В. проставлены часы работы по 8 часов в день. Однако по штатному расписанию данный работник должен работать по 6 часов в день так как занимает неполную ставку, а 0,75 ставки (8 час.* 0,75 ставки=6 часов). Согласно табелю рабочего времени, за проверяемый период переработка Галушкиной З.В. составила 208 часов.

Выборочной проверкой начисления заработной платы работникам Предприятия установлено, бухгалтер - кассир Галушкина З.В. согласно табелю учета рабочего времени, за май 2017 г. отработала в мае 2017г. -17 дней, начисленная главным бухгалтером заработная плата за май 2017 г. составила 7500,0 рублей.

При проверке КСП была выявлена излишне начисленная заработная плата Галушкиной З.В. за май 2017 года, составила в сумме 1125,0 рублей (7500,0/20 раб.деней*14 дн. = 6375,0 рублей, должно быть начислено за май 2017г.).

Согласно табелю учета рабочего времени, за июнь 2017 г. Галушкина З.В. отработала в июне 2017 г. - 4 дня, начисленная заработная плата составила 1904,0 рубля.

Излишне начисленная заработная плата Галушкиной З.В. за июнь 2017 года составила в сумме 475,43 рубля (7500,0/21 раб.день*4 дн.=1428,57 рублей, должна быть начислено за июнь 2017г. ). Всего излишне начисленная заработная плата Галушкиной З.В. составила в сумме 1600,43 рубля.

Согласно книге начисления заработной платы, в августе 2017 года Постниковой Г.Ф.- уборщику торгового зала за отработанное время начислена заработная плата в сумме 4300,0 рублей, из начисленной заработной платы удержан НДФЛ в сумме 169,0 рублей, получен аванс за первую половину августа 2017г. в размере 1000,0 рублей. Заработная плата за август 2017г. к выдаче составила в сумме 3469,0 рублей.

При проверке правильности начисления заработной платы Постниковой Г.Ф., которая по закону при расчете заработной платы обладает правом получения вычета на детей (два ребенка). Вычет на одного ребенка составляет 1400,0 рублей. КСП была выявлено не доначисление НДФЛ за август 2017г. по данному работнику в сумме 26,0 рублей (4300,0-1400,0-1400,0*13%= 195,0 рублей, начислен НДФЛ) и переплата заработной платы данному работнику в сумме 364,0 рубля (4300,0- 195,0= 4105,0 рублей, заработная плата за август 2017г.). Неверный расчет заработной платы и НДФЛ составил в сумме 390,0 рублей.

Согласно табелю учета рабочего времени, за июнь 2017г. продавец Вахненко И.А. находилась в отпуске все 30 дней, однако согласно главной книге начисления заработной платы Вахненко И.А. была начислена премия за июнь 2017 г. в размере 1000,0 рублей, удержан подоходный налог в сумме 130,0 рублей и выплачена в сумме 870,0 рублей.

По факту начисления заработной платы и табелю учета рабочего времени производилось по 10 сотрудникам. По штату числится 2 продавца, а по табелю учета рабочего времени, начисление и выплата з/п производилась 3 продавцам???- Шульга М.А., Вахненко Л.А., Кривцова Е.Н. Приказ об увольнении Кривцовой № 7 от 28.07.2016г., а приказов о приеме на работу и увольнении с 28.07.2017г. по 25.06.18г. по Книге приказов нет. Приказы на увольнение Шульга М.А - №14 от 31.12.2017г., Вахненко Л.А.- №16 от 19.02.2018г.

В данном случае имеет место нарушение требований:

- ст. 68 ТК РФ, согласно которой приказ работодателя о приеме на работу объявляется работнику под роспись в трехдневный срок со дня фактического начала работы;

- ст. 84.1 ТК РФ, согласно которой прекращение трудового договора оформляется приказом работодателя. С приказом работодателя о прекращении трудового договора работник должен быть ознакомлен под роспись.

Таким образом, излишне выплаченных денежных средств за 2017 год составило:

Ф.И.О., должность период Сумма переплаты
Кривцова Е.Н.-продавец 2017г.2018г.(январь-март) 36006,2811400,00
Иванов А.А.-водитель 2017г.
2018г.(1 кв.) -
30000,00 :3,2ч х 1,2ч=11250,00 – 120,00х6мес.=10530,0011400,00: 3,2ч х1,2ч=4275,00
Итого переплаты   62211,28 руб.
Ф.И.О., должность период Переработка согласно табеля уч. рабочего времени (час)
Галушкина З.В. 2017г.Фев. 8 дн по 8 ч
16ч
  Март 11 дн по 8ч 22ч
  Апрель 20дн по 8 ч 40ч
  Май 17дн по 8 ч 34ч
  Июнь 4 дн по 8 ч
  Июль 21 дн по 8ч 42ч
  Август 23 дн по 8ч 46ч
итого   208ч

 

- в нарушение статьи 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» с 01.07.2017 года заработная плата работников Предприятия, которые получают заработную плату меньше МРОТ, не пересматривалась и оставалась не измененной с 01.01.2017года, а именно заработная плата водителя Предприятия и кассира составляла за 0,4 ставки 3000,0 рублей. С изменением МРОТ заработная плата данных работников должна составлять 3120,0 рублей (7800,0*0,4 ст.).

 

Согласно данным табеля учета рабочего времени рабочий день водителя Предприятия и кассира составлял 2 часа, вместо положенных 3,2 часов (8 час.*0,4 ст.), таким образом данные работники недорабатывали 1,2 часа, в связи с этим получается производилась переплата заработной платы данным работникам.

Согласно табелю учета рабочего времени, водителю Предприятия проставляется 2 ч работы, в путевых листах не указано время выезда и возвращения в гараж.

Должностная инструкция на водителя, как и договор о материальной ответственности отсутствует (представлены в ходе ревизии).

- в нарушение ст. 123 ТК РФ на Предприятии не утвержден график отпусков. Приказы на сроки ежегодных отпусков на 2017г и 2018г. не представлены проверке.

Приказ о предоставлении отпуска работнику (форма Т-6) должен быть подписан руководителем организации или уполномоченным им на это лицом и объявлен работнику под расписку (Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»).

В соответствии с ч.9 ст.136 ТК РФ оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала, в МУП «Районный рынок» отпускное пособие выплачивается в день начала отпуска, чем нарушена данная статья. Раньше выплачивать отпускные можно, позже — нет. В случае задержки выплаты пособия по вине Предприятия работнику положена компенсация.

Согласно ст.136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный Правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором, кроме того ТК РФ ограничивает срок полного расчета по зарплате – не позже 15 числа следующего месяца. Дата выплаты заработной платы в МУП «Районный рынок» утверждена – 5 и 15 число месяца. Однако прослеживается нарушение сроков выплаты заработной платы работникам Предприятия, а именно начисленная заработная плата за первую половину января 2017г. в размере 14000,0 рублей, была выплачена 17.02.2017г. согласно платежной ведомости, составленной 15.01.2017г. и расходному кассовому ордеру №30 от 17.02.2017г., заработная плата за июнь 2017г. выплачена 07.07.2017г. согласно расходному кассовому ордеру № 88 от 07.07.2017г. и платежной ведомости, дата составления не указана, заработная плата за первую половину июля 2017г. выплачена 17.07.2017г. согласно расходному кассовому ордеру № 92 от 17.07.2017г. и платежной ведомости, дата составления не указана, заработная плата за ноябрь 2017 года выплачена 11.12.2017г. согласно расходному кассовому ордеру №241 от 11.12.2017г., задержка по выплате составила 6 дней.

- на основании статьи 236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. При неполной выплате в установленный срок заработной платы и (или) других выплат, причитающихся работнику, размер процентов (денежной компенсации) исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм. Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Обязанность по выплате указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

Денежные средства в МУП «Районный рынок» отвлекаются на другие цели.

В первую очередь должны производиться расчеты по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору.

Во вторую очередь погашается задолженность по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды.

В третью очередь производятся прочие расчеты.

Однако денежные средства отвлекались на другие цели и выдавались под отчет, а именно, 01.12.2017г. выдано по РКО№ 234,00 Иванову А.А.- 12704,83 рублей на возмещение суммы по авансовому отчету б/н от 01.12.2017г.(приобретены запчасти на автомобиль в сумме 10605,0 рублей, и бензин на сумму 2099,83 рубля), 04.12.17г. по РКО №236 от 07.12.17г. выдано Галушкиной З.В.-9000,00 на закупку товара; 10.01.18г. по РКО №3 от 10.01.2018г. выдано Галушкиной З.В. – 8000,0 рублей на закупку товара, и т.д.

Для выплаты заработной платы работникам организации применяют унифицированные формы № Т-49 «Расчетно- платежная ведомость» и № Т 53 «Платежная ведомость, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 №1.

В МУП «Районный рынок» расчетно-платежная ведомость за месяц не ведется. Начисления заработной платы работникам Предприятия производятся в книге начисления заработной платы без указания с-до на начало месяца и выплаты этого сальдо в текущем месяце. Расчеты заработной платы не прилагаются, только расчеты на отпускные. Поэтому отследить начисление заработной платы продавцам, работающим еще и от % проданного товара невозможно, так как ведомость по реализации товара в разрезе материально-ответственных лиц также не ведется.

В соответствии со ст. 136 ТК РФ при выплате заработной платы работодатель обязан извещать в письменной форме каждого работника:

1) о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период;

2) о размерах иных сумм, начисленных работнику, в том числе денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику;

3) о размерах и об основаниях произведенных удержаний;

4) об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Форма расчетного листка утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников в порядке, установленном статьей 372 настоящего

Кодекса для принятия локальных нормативных актов.

В нарушение ст. 136 ТК РФ в МУП «Районный рынок» расчетные листы не ведутся.

- в соответствии со статьей 20 Федерального закона от 14.11.2002 года №161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» (далее – Закон №161-ФЗ), согласно пункту 5.1.6 Устава Предприятия собственник имущества унитарного предприятия назначает на должность руководителя унитарного предприятия, заключает с ним, изменяет и прекращает трудовой договор в соответствии с трудовым законодательством и иными, содержащими нормы трудового права нормативными правовыми актами. Оплата труда руководителя унитарного предприятия в 2017-2018 гг. регулировалась трудовым договором (далее по тексту акта- Договор) от 14 июня 2011 года, заключенным в соответствии со статьей 275 Трудового кодекса РФ.

Согласно разделу 5 Договора «Оплата труда», работнику устанавливается должностной оклад в размере 6525,0 рублей в месяц, работнику устанавливается надбавка в размере 4632,0 рублей. Размер заработной платы может быть пересмотрен по соглашению сторон. Новые условия договора оформляются в письменной форме, подписываются сторонами и являются неотъемлемой частью настоящего Договора. В соответствии с Трудовым кодексом РФ Работодатель производит индексацию заработной платы, которая не должна расцениваться как изменение существенных условий трудового договора по инициативе Работодателя.

Так согласно штатному расписанию №1 от 01.01.2017г. оклад директора МУП «Районный рынок» на 01 января 2017 год составляет 12380,0 рублей, надбавка за сложность и особый режим работы 2620,0 рублей, всего зарплата в месяц составила в сумме 15000,0 рублей. По штатному расписанию, утвержденному Директором МУП «Районный рынок» от 01.01.2018 года оклад директора МУП «Районный рынок» на 01 января 2018 год составляет 12380,0 рублей, надбавка 4120,0 рублей, итого зарплата в месяц-16500,0 рублей.

В нарушение ст. 72 ТК РФ данные изменения заработной платы руководителя МУП «Районный рынок» не оформлены приказом и дополнительным соглашением к трудовому договору.

В соответствии с абз.5 ч.2 ст.57, ст.135 ТК РФ размер зарплаты прописывается в трудовом договоре как его обязательное условие. На основании ст. 72 ТК РФ изменить обязательные условия трудового договора (в т.ч. и зарплату) по общему правилу организация может только с согласия сотрудника (ст.72 ТК РФ). В этом случае необходимо оформить приказ об изменении размера оклада (тарифной ставки, сдельной расценки) и дополнительное соглашение к трудовому договору (ст.72 ТК РФ). Такой порядок подтверждает пункт 1 письма Минтруда от 24.05.2013 №14-1-1061.

- проверкой установлено, что МУП «Районный рынок» в 2017 году и 1 квартале 2018 года применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, по коду 07, вид деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы», физический показатель «Площадь торгового зала (кв.м.)», базовая доходность «1800»  

и по коду 18 «Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общепита, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 кв. м», физический показатель «Количество торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, организации общепита, переданных во временное владение и (или) в пользование», базовая доходность «6000». По перечню предоставления услуг предприятие использует в качестве физической величины метр погонный и единицу транспорта, а по физическим показателям по кодам видам деятельности по ЕНВД должны указываться такие физические показатели как квадратные метры. Коды виды деятельности и физические показатели предприятием тоже подвергаются сомнению. КСП рекомендует Предприятию в соответствии со ст.346.26 правильно определить коды деятельности и физические показатели для расчета налогов по ЕНВД, для обеспечения недопущения Предприятием ошибок в начислении налогов и избежание штрафных санкций за недостоверные данные.

Бухгалтерский учет на Предприятии ведется вручную.

- в соответствие с утвержденным Указанием Банка России от 11.03.2014г. № 3210-У (ред. от 03.02.2015г.) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» сплошным порядком проведена ревизия кассовых операций за период с 01.01.2017г. по 31.03.2018г.

Для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (далее - кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (далее - касса), после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег). Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег. Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.

В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.

Однако лимит остатка наличных денежных средств в кассе МУП «Районный рынок» на 2017- 2018 годы, не установлен, чем нарушены Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 19.06.2017) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Выдача денежных средств из кассы Предприятия производится на хозяйственные нужды, приобретение запасных частей и материалов, на канцелярские товары и почтовые расходы, через кассу осуществляется выплата заработной платы и премиальные выплаты работникам Предприятия.

- при проверке правильности соблюдения кассовых операций и обращения с денежной наличностью было установлено:

В соответствии с п.6.3. Указаний Банка России от 11.03.2014г. № 3210-У (ред. от 03.02.2015г.) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»: «Для выдачи наличных денег на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, работнику в подотчет (далее - подотчетное лицо) расходный кассовый ордер 0310002 оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату».

При проверке правильности заполнения расходных кассовых ордеров за проверяемый период было выявлено, что при выдаче денежных средств в подотчет (подотчетным лицам) работникам предприятия на протяжении всего 2017 года и 1 квартала 2018 года в заявлениях о выдаче денежных средств в подотчет не указывается срок, на который выдаются денежные средства. Заявления на выдачу денежных средств под отчет составлялись от имени подотчетника, но не визировались директором Предприятия, а именно:

- заявление на обороте расходного кассовом ордере № 80 от 16.06.2017г. на сумму 9000,0 рублей, РКО № 83 от 23.06.2017 года на сумму 25000,0 рублей, РКО №87 от 30.06.2017г. на сумму 4000,0 рублей, РКО № 86 от 30.06.2017г. на сумму 12996,62 рублей, РКО №85 от 30.06.2017г. на сумму 8000,0 рублей. Данные РКО не подписаны директором Предприятия;

- в расходном кассовом ордере №81 от 16.06.2017г. на сумму 5000,0 рублей, которая выдана кассиру Галушкиной З.В. под отчет на закупку товара отсутствует подпись руководителя предприятия Гришина Г.В.;

- в расходном кассовом ордере № 58 от 05.03.2018г. на сумму 3264,84 рублей, которая выдана Сенину В.В. нет подписи руководителя предприятия Гришина Г.В., заявление на выдачу денежных средств из кассы Предприятия не завизированы руководителем.

- в расходном кассовом ордере №61 от 06.03.2018г. на сумму 7000,0 рублей, которая выдана Галушкиной З.В. нет подписи руководителя предприятия Гришина Г.В., заявление на выдачу денежных средств из кассы Предприятия не завизированы руководителем, чем нарушен п.6.3. Указаний Банка России от 11.03.2014г. № 3210-У.

Таким образом, при выдаче денежных средств из кассы в подотчет работникам Предприятия кассиром Галушкиной З.В., (договор о материальной ответственности от 09.01.2018г.,представлен в конце проверки) не соблюдается статья 244 ТК РФ, постановление Минтруда РФ от 31.12.2002 года №85, ответственность наступает в рамках трудового законодательства о полной материальной ответственности кассиром предприятия, так как это лицо, несущее полную материальную ответственность за вверенные ему ценности. Выявленные нарушения в правильности оформления выдачи денежных средств подотчет устранить.

- в нарушение п.14 Приказа Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" приказом Предприятия не определен перечень лиц, имеющих право на операции с денежными средствами.

В ходе проверки была проведена внезапная ревизия кассы на основании распоряжения КСП Киквидзенского муниципального района №10(ОД)-р от 06.08.2018г. Внезапная ревизия кассы была проведена 06.08.2018г. При проведении внезапной ревизии кассы была создана комиссия из трех человек: председатель комиссии – Алимова Л.А., члены : Галкина Н.В., Галушкина З.В. (распоряжение № 10(ОД)-р от 06.08.2018г.). По результатам инвентаризации наличных денежных средств в кассе МУП «Районный рынок» выявлен излишек в сумме 155 рублей 27 копеек (акт инвентаризации наличных денежных средств № 1 от 06.08.2018г.(ф. ИНВ-15)). Согласно проверенным данным по кассовой книге на момент проведения внезапной ревизии кассы 06.08.2018г. касса Предприятия была сведена на дату 03.08.2018г. и выведен остаток на конец дня в сумме 775 рублей 23 копейки, записи о приходных и расходных кассовых ордерах в кассовой книге на дату: 03.08.2018г. В ходе внезапной ревизии кассы Кассиром Галушкиной З.В. был выбит на ККМ первый чек, на начало рабочего дня в котором еще не было прихода. Чек б/н от 06.08.2018г., по московскому времени11:05 ч., согласно данному чеку сумма выручки составила 0 рублей. Согласно п. 5.1 приказа Минфина РФ от 13.06.1995г. № 49н (в ред. от 08.11.2010г.) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»: «основные средства, материальные ценности, денежные средства и другое имущество, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию и зачислению соответственно на финансовые результаты у организации или увеличение финансирования (фондов) у государственного (муниципального) учреждения с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц». В ходе проведения внезапной ревизии наличных денежных средств в кассе МУП «Районный рынок», кассиром З.В. Галушкиной было дано письменное пояснение о том, что излишек денег в кассе образовался в результате того, что были собраны деньги за услуги рынка и не были еще оприходованы в кассу.

В акте также отражено объяснение кассира МУП «Районный рынок»» причин излишков (копия акта инвентаризации наличных денежных средств № 1 от 06.08.2018г., приложенный к акту внешней проверки).

Кассовые документы заполняются в нарушении с требованиями, установленными Указаниями Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства", от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов".

В расходных кассовых ордерах не указано кому выданы деньги, на какие расходы (РКО№225 от 24.11.17г., №203 от 31.11.17). К ведомостям на выдачу заработной платы (где указаны только суммы к выплате) не прилагаются расходные ордера за месяц, что является подтверждением расходования денежных средств, а подшиваются в отдельную папку.

- в 2017 году и первом квартале 2018 года на балансе МУП “Районный рынок” числилось 2 единицы автотранспортных средств: «Газель 3302» Т658 ТА34, ГАЗ 31105.

Нормы расхода ГСМ на данные автомобили, на Предприятии локальным актом не утверждались. Бензин приобретался Предприятием на АЗС через подотчетное лицо. Списание ГСМ на Предприятии актами не оформлялось.

Производственную направленность затрат служебного автомобиля подтверждает путевой лист. Путевой лист является первичным документом по учету использования транспортного средства и контролю работы водителя, подтверждает расход топлива транспортного средства, в то время как кассовые чеки с заправочной станции лишь подтверждают факт приобретения бензина.

Проверкой установлено, что МУП “Районный рынок” использует унифицированную форму путевого листа (форма №3 утверждённую Постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г.№78). Приказом Минтранса РФ от 18.09.2008г. №152 “Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов” (далее- Приказ Минтранса №152) установлены реквизиты, обязательные для оформления путевого листа. Данный документ должны применять юридические лица, эксплуатирующие легковые и грузовые автомобили, автобусы, троллейбусы, трамваи.

Сплошной проверкой порядка оформления путевых листов установлено, что во всех путевых листах Предприятия в нарушение Приказа Минтранса №152 отсутствуют данные о времени выезда из гаража и времени возвращение в гараж как на лицевой стороне, так и на оборотной стороне путевого листа, отсутствие этих данных говорит о том, что водитель закончил служебную поездку, а автомобиль в надлежащее время не вернул. В графе “Расход по норме” не проставлен норматив расхода топлива автомобиля, показания спидометра (полные километры пробега) при выезде транспортного средства из гаража и его заезде в гараж, нет сведений о государственном регистрационном знаке автомобиля, отсутствуют подписи и расшифровки ответственных лиц, в частности подпись водителя (путевой лист №КУЗИ, №ДВ от февраля 2017г.). Не указан пройденный километраж для каждого пункта назначения, как не указаны и пункты назначения (авансовый отчет №КУЗИ от 1-31 марта 2017г., №КУЗИ от 1-30 апреля 2017г., №КУЗИ от июня 2017 г., №КУЗИ от июля 2017г., №КУЗИ от 1-31 июля 2017г., №КУЗИ от 1-31 августа 2017г.,№КУЗИ от 1-31 октября 2017г.). В путевых листах в графе “Место отправления, назначения” указывают “МУСОР” (путевой лист №ДВ от февраля 2017г., №ДВ от 1-31 марта 2017г., №ДВ от 1-30 апреля 2017г., №ДВ от 1-30 июня 2017г., № ДВ от 1-31 июля 2017г., №ДВ от 1-31 августа 2017г., №ДВ от 1-31 мая 2017г., №ДВ от 1-30 сентября 2017г., № ДВ от 1-31 октября 2017г.) или “ПО РАЙОНУ” (путевой лист №КУЗИ от февраля 2017г.). Такая запись в путевом листе не несет информации о конкретном месте следования и не позволяет судить о факте использования автомобиля сотрудниками организации в служебных целях, следовательно, здесь можно судить о неэффективном и неэкономном использовании денежных средств Предприятия. В нарушение ст. 20 Федерального закона от 10.12.1995 №196- ФЗ “О безопасности дорожного движения”, на Предприятии не организованны пред рейсовый и после рейсовый медицинский осмотр водителя, ни один путевой лист не содержит отметки проведения пред рейсового и после рейсового медицинского осмотра водителя.

- согласно данным путевых листов, пробег транспортного средства при вывозе мусора, составляет в день 30 км., 36,5 км., 44,5 км. Согласно замерам километража представителем КСП по маршруту, МУП “Районный рынок” до места складирования отходов (мусор) и обратно, фактически километраж составляет 11 км., то есть путь, проделанный автомобилем в 19 км. (30км.-11км.), в 22,5 км.(33,5км.-11км), в 33,5км.(44,5км.-11км.), экономически не обоснован.

Общее число отклонений составило 743 км. Следовательно, данный факт свидетельствует об увеличении километража, на основании чего, происходит чрезмерное списание бензина, и тем самым получение экономической выгоды физическим лицом.

Приобретение ГСМ производилось с помощью личных карт Программы поощрения клиентов Лукойл (далее- карта лояльности), по которым начисляются баллы, за каждые потраченные 50 рублей (1 балл=1,0 рублю). Начисленные баллы являются личным накоплением средств (доходом) водителя (физическое лицо)- владельца карты.

Статья 41 Налогового кодекса РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с "главой 23" "Налог на доходы физических лиц" Кодекса. В соответствии с "пунктом 1 статьи 210" Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. Использование сотрудником организации служебного автомобиля без путевых листов и иных подтверждающих документов означает возникновение у такого физического лица экономической выгоды в той мере, в которой эту выгоду можно оценить. Такой доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном "статьей 211" Кодекса, устанавливающей особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме (письмо Минфина РФ от 11 июня 2014 г. N 03-04-05/28243).

Путем сплошной проверки чеков с АЗС, КСП было установлено:

- за проверяемый период непроизводственные и не подтверждённые расходы составили:

Приобретение бензина за наличный расчет в 2017 г. на сумму 78503,25 рублей в количестве 2046,37 литров (Экто-92- 62874,57 рублей- 1664,99 литров, Аи-95- 15628,68рублей- 381,38 литров)

Получен дополнительный доход в сумме баллов по карте лояльности в 2017г.-1917 баллов = 1917,0 рублей.

Приобретение бензина за наличный расчет в 1 квартале 2018 г. на сумму 15334,5 рублей в количестве 391,78 литров -Экто-92.

Получен дополнительный доход в сумме баллов по карте лояльности в 2018г.-424 балла = 424,0 рубля.

Согласно Положению по бухгалтерскому учету для учета ГСМ на предприятии используется счет 10 “Материалы”, отдельный субсчет (в плане счетов — 10-3 “Топливо”). По дебету этого счета осуществляется приход ГСМ, по кредиту — списание.

В нарушение Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 5/01 приобретенный за наличный расчет ГСМ списывался сразу на затратные счета, без постановки на бухгалтерский учет.

Счет 10 “Материалы на Предприятии не ведется.

Установленные факты свидетельствуют об отсутствии контроля со стороны администрации Предприятия за расходованием ГСМ и ведут к завышению затрат, увеличению убытков Предприятия и недостоверности финансового результата.

- в проверяемом периоде обеспечение работников Предприятия сотовой связью обеспечивалось в виде выплаты компенсации расходов на сотовую связь. Компенсация включает в себя возмещение расходов за услуги связи. На основании авансовых отчетов за период январь 2017г. - март 2018г. от подотчетного лица кассира Галушкиной З.В. не обосновано приняты квитанции за оплату услуг сотовой связи (оператор связи “Мегафон”).

По общему правилу расходы на сотовую связь должны быть экономически обоснованы и подтверждены документально. Для подтверждения обоснованности компенсации расходов на сотовую связь, требуются следующие документы (Письма Минфина от 13.10.2010 № 03-03-06/2/178, Минздравсоцразвития от 06.08.2010 № 2538-19 (п. 3)):

-утвержденный руководителем перечень должностей работников, использующих сотовую связь для выполнения трудовых обязанностей;

-должностная инструкция работника;

-трудовой договор или другое письменное соглашение между работодателем и работником, в котором установлен размер и порядок выплаты компенсации;

-копия договора работника с оператором сотовой связи;

-копия счета за услуги связи, а также детализация счета, как подтверждение «рабочего» характера звонков.

На Предприятии отсутствует локальный акт, который бы подтверждал необходимость, обоснованность и законность оплаты стоимости телефонных переговоров своих сотрудников.

Данные документы проверке не были представлены.

За проверяемый период проверкой выявлены суммы, принятые к расходу организации по услугам операторов сотовой связи по номерам телефонов:

- 937 557 12 04 - 2750,00 руб.;

- 937 539 02 45 - 4800,00 руб.

- 904 774 44 98 - 200,00 руб.;

- 909 386 58 11 - 1390,00 руб.;

- 903 371 16 64 - 600,00 руб.;

Таким образом, данные расходы экономически не обоснованы. Перерасход денежных средств на оплату мобильной связи по данному подотчетному лицу составил в сумме 9740,0 рублей, в том числе за 2018 г.- 1550,00 рублей.

Сумма необоснованно выданных (выплаченных) денежных средств из кассы составила на оплату мобильной связи в размере 9740,00 рублей за 2017 год, 1550,0 рублей за 2018 год. Данную сумму возместить виновным лицом в кассу Предприятия.

- на Предприятии не утвержден список сотрудников, имеющих право получать денежные средства под отчет (письмо ЦБ РФ от 02.10.2014 № 29-Р-Р-6/7859).

Учетной политикой Предприятия не установлен порядок расчетов с подотчетными лицами. Порядок расчетов с подотчетными лицами регламентируется п. 6.3 Указаний ЦБ РФ № 3210 У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Для составления авансового отчета Предприятием используется форма АО-1 (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 01.08.2001 355) утратившая силу.

В нарушение п.2 ст.9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.07.2013) "О бухгалтерском учете" при правильности ведения и заполнения первичных бухгалтерских (учетных) документов по расчетам с подотчетными лицами было установлено:

- в авансовом отчете от 17.11.2017г. на сумму 2429,06 рублей на приобретение ГСМ, бумаги для ксерокса подотчетное лицо кассир Галушкина З.В., отсутствует номер авансового отчета, подписи руководителя;

- в авансовом отчете от 30.11.2017г. на сумму 4065,0 рублей, подотчетное лицо кассир Галушкина З.В. отсутствует номер авансового отчета, подпись руководителя;

- в авансовом отчете от 29.11.2017г. на сумму 6496,05 рублей на приобретение ГСМ, подотчетное лицо водитель Иванов А.А., отсутствует номер авансового отчета, отсутствует подпись руководителя, в назначении аванса хоз.операция указана «Хозрасходы», а необходимо указывать «Приобретение ГСМ» ;

- в авансовом отчете № 35 от 30.09.2017г. на сумму 7220,0 рублей на приобретение ГСМ и ремонт колеса подотчетное лицо водитель Иванов А.А., в назначении аванса хоз.операция указана «Хозрасходы», а необходимо указывать «Приобретение ГСМ», «Шиномонтажные работы»;

- в авансовом отчете от 01.12.2017г. на сумму 12704,83 рублей приобретен ГСМ и запчасти для автомобиля подотчетное лицо водитель Иванов А.А., отсутствует номер авансового отчета, назначение платежа не заполнено, запчасти не оприходованы, нет акта списания запчастей;

- в авансовом отчете от 13.12.2017г. на сумму 3584,0 рублей подотчетное лицо кассир Галушкина З.В., отсутствует номер авансового отчета.

Авансовый отчет является первичным учетным документом.

Затраты признаются расходами, если они документально подтверждены (ст. 252 НК РФ). Таким образом, если авансовый отчет не подписан директором, то понесенные затраты признаются документально не подтвержденными. Расходы по авансовому отчету признаются на дату утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ). Если авансовый отчет не утвержден, это значит, что бухгалтер не имеет права принять суммы к расходу в данном периоде. Авансовые отчеты, оформленные с нарушением требований, установленных законодательством, не могут быть приняты к учету. А значит, указанные в документе суммы не включаются в состав расходов для целей налогообложения прибыли.

Согласно требованию, установленному в п. 6.3 Указаний Банка России от 11.03.2014г. № 3210-У (ред. от 03.02.2015г.) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» сотрудник, который получил денежные средства под отчет, должен представить отчет не позднее трех рабочих дней после дня истечения срока, на который были выданы эти средства. Непредставление сотрудником авансового отчета в установленный срок является нарушением кассовой дисциплины.

Согласно авансовому отчету №1 от 20.01.2017г. подотчетное лицо Галушкина З.В. получила из кассы Предприятия наличные денежные средства в сумме 4000,0 рублей на приобретение товара по расходному кассовому ордеру № 2 от 06.01.2017г. Не отчитавшись полностью за полученную сумму Галушкина З.В. получает наличные денежные средства из кассы Предприятия в размере 5000,0 рублей на приобретение товара по РКО №8 от 13.01.2017г., при этом, не указывая в заявлении на выдачу денежных средств срок, на который выдаются деньги.

Таким образом, если при выдаче денег срок не был установлен, то в тот же день работник обязан был вернуть не истраченные на конец дня деньги обратно в кассу. И эти денежные средства должны были войти в остаток кассы за день.

Выдача денежных средств под отчет при отсутствии документов, подтверждающих погашение подотчетным лицом задолженности по ранее полученным суммам, является административным правонарушением ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ предусмотрена ответственность в виде уплаты административного штрафа:

должностными лицами – от4000руб. до5000руб.;

юридическими лицами – от 40 000 до 50 000 руб.

По а/о №31 от 09.09.17г. подотчетное лицо Галушкина З.В. приобретались строительные материалы: поликарбонат 9 метров х635,00=5715,00 рублей и соединительная труба 1 х 420,00, итого на сумму 6135,00 рублей; а/о №25 от 14.07.17 по товарному чеку б/н от 14.07.17г. приобретались краска, кисти, замок, метла, пена на общую сумму 2870,00 рублей. Прихода и расхода, на какие цели по этим материалам нет. Все стройматериалы списаны на общехозяйственные расходы, что является нарушением ведения бухгалтерского учета и законодательства о бухгалтерском учете.

По авансовому отчету №б/н от 31.01.2018г. Галушкиной З.В. приобретены у ИП Ширяева Н.И. «канцелярские товары» на сумму 463,00 рубля. Что именно приобреталось, по наименованию товара не расписано в авансовом отчете и в товарном чеке.

В авансовых отчетах допускаются исправление сумм получения аванса, подтирки (ав.№32 от 16.09.17, №31 от 09.09.17г., а/о б/н от 17.11.2017;а/о ноябрь 2017-март 2018г.).

- на Предприятии не составляются оборотно-сальдовые ведомости по отдельному счёту учёта, которая позволяет увидеть движение средств или имущества по отдельным статьям затрат или доходов. Следовательно, невозможно увидеть начальное и конечное сальдо счёта в целом и каждой статьи в отдельности.

Учет товаров на 41 счете (оборотная ведомость) не ведется. В «Учетной Политике» Предприятия не отражен учет товара на 41 счете, по какой цене. Невозможно посмотреть остатки и движение товара по материально-ответственным лицам и по поставщикам. Учет поступлений и продажи по материальным лицам ведется только в товарных отчетах за месяц, а должны сдаваться м/о подекадно. Торговая наценка производится путем написания ручкой в каждой накладной около каждого наименования товара. Накладные на получение товара не подписываются(практически все), нет приказа о размере торговой наценки по видам товара.

Списание продуктов производится без заявления материально-ответственного лица о списании товара с указанием наименования товара, его количества, цены и его срока годности. На Предприятии списание производится по произвольному акту двумя сотрудниками- бухгалтером и кассиром, без подписи материально- ответственного лица. Так списание недостачи товара в школьной столовой производилось без приложения акта расследования произошедшей кражи и установления виновного лица, а приложенным документом послужила – записка от Мулдашевой Е.В. и акт №1 от 06.01.2018г. О выборочной проверке наличия товарно-материальных ценностей в местах хранения (акт подписан двумя членами комиссии- Мулдашевой Е.В. и Галушкиной З.В., подпись продавца Вахненко Л.А. отсутствует).

Нарушением является отсутствие договоров с материально-ответственными лицами (представлены в течение проверки). Акты приема-передачи при смене материально-ответственных лиц отсутствуют.

В 2017 году водителем Ивановым А.А. приобретались за наличный расчет запчасти на автомобиль (а/о б/н от20.12.2017г. на сумму 10605,0 рублей, а/о б/н от 25.12.2017г. на сумму 6650,0 рублей). Купленные у поставщика автомобильные детали, не важно, в каком количестве и за какую сумму, по сути своей являются материальными запасами, их нужно проводить по бухгалтерскому учету от постановки до списания. Для этого ПБУ предусмотрен специальный субсчет к счету 10 «Материалы», а именно 10.5 «Запасные части». Запчасти списывались Предприятием на счета учета затрат (на счет 26 “Общехозяйственные расходы”) без их оприходования по счету10 “Материалы”.

Списание материалов сразу на счета учета затрат, минуя счет 10 “Материалы” является нарушением методологии бухгалтерского учета, поскольку в соответствии с ПБУ 5/01 “Учет материально- производственных запасов” (утв. Приказом Минфина России от 09.06.2001 №44н) материалы сначала должны быть оприходованы, а лишь затем списаны. Кроме того, в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н, по дебету счета 26 “Общехозяйственные расходы”, отражаются расходы для нужд управления. Материалы же списываются на счет 26 с кредита счетов учета производственных запасов. Для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива и т.п. ценностей предназначен счет 10 “Материалы”.

Данные действия главного бухгалтера предприятия расценивается как грубое нарушение правил учета доходов и расходов, и объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, (ст. 120НК РФ), влечет взыскание штрафа в размере 10000,0 рублей.

В 2017 году и первом квартале 2018года МУП «Районный рынок» приобретались товары у поставщиков для реализации в своем магазине.В бухучете оприходовать товар можно, после того как будет закончена его приемка и проверка по количеству (п. 2.1.13 Методических рекомендаций, утвержденных письмом Комитета РФ по торговле от 10 июля 1996 г. № 1-794/32-5). В учетной политике Предприятия должны быть закреплены:

- способ формирования себестоимости товаров (с учетом расходов на их приобретение или без);

- способ отражения себестоимости товаров в бухучете;

- способ учета торговой наценки.

Если ТМЦ приобретены для дальнейшей продажи, то их необходимо оприходовать на счет 41 «Товары». Если ТМЦ приобретены для использования в производстве (управленческой деятельности), то их необходимо оприходовать на счете 10 «Материалы».

Однако МУП “Районный рынок” приобретали товары для нужд Предприятия в своем магазине уже с торговой наценкой (авансовый отчет Галушкиной З.В. №10 от 31.03.2017г. на сумму 705,0 рублей, ав/от. №14 от 28.04.2017г. на сумму 174,0 рубля, ав.отч.№13 от 21.04.2017г. на сумму 246,0 рублей, 247,0 рублей, ав.отч. №17 от 20.05.2017г. - 428,0 рублей, 422,0 рубля, а/о №27 от 31.07.2017г.- 926,0 рублей а/о №29 от 31.08.17 – 904,00 рублей, а/о №40 от 31.10.2017- 1339,00 рублей, а/о б/н от 29.12.17-462,00рубля). Данные материалы не оприходовались, нет накладных кому и на что отписывались, на что были израсходованы, актов списания ТМЦ нет.

Итого сумма закупок за 2017г. по МУП «Районный рынок» в своем магазине составила 5853,00рублей. За торговую наценку уплачено в среднем-1755,90 рублей (5853,00 х 30). Выплачена заработная плата продавцу с реализации 6%-105,33 рублей (1755,90х6%). Итого неоправданные расходы составили в сумме 1861,23 рублей (105,33 руб.+1755,90 руб.).

По авансовому отчету № 12 от 15.04.17г. Галушкиной З.В. на основании товарного чека №82 в магазине «Стройматериалы» ИП Кононенкова Н.А. (без приложения кассового чека) приобретены счетчик «Меркурий» 1шт. по цене 785,00 рублей и бокс под автоматы 8 -1 шт. по цене 455,00 рублей. Сумма по чеку составляет 1240,00 рублей. Стоимость счетчика не превышает 40000,0 рублей значит данный счётчик может быть учтен в составе материалов. В бухучете делается проводка: Дебет 10 Кредит 60 (76). Расходы на приобретение электросчетчика, который не признается амортизируемым имуществом. Однако, обороты по счетам не производились и данная сумма отнесена сразу на счет учета затрат 26 “Общехозяйственные расходы”.

Правила, в соответствии с которыми российские организации должны хранить БСО, зафиксированы в Положении о денежных расчетах без применения ККТ (далее — Положение), утвержденном Постановлением Правительства РФ № 359 от 06.05.2008.

При получении в кассу Предприятия БСО, необходимо сверить количество бланков, их серии и номера с данными, указанными в сопроводительных документах.

Оформить акт приемки бланков.

Внести информацию о принятых бланках в книгу учета бланков строгой отчетности. Все 3 действия материально - ответственное лицо должно осуществить в присутствии комиссии, которая создается на основании приказа руководителя Предприятия (п. 15 Положения).

Необходимо составить акт приемки БСО и подписать всеми членами комиссии.

В МУП “Районный рынок" бланки строгой отчетности (талон на уплату за услуги рынка) не приходуются бухгалтерией Предприятия, не ведется учет по приходу и расходу.

Оборот бланков строгой отчетности необходимо фиксировать на забалансовом счете 006, который называется «Бланки строгой отчетности». Бухучет БСО осуществляется посредством проводок, отражающих суммы затрат на изготовление бланков (п. 22 протокола заседания ГМЭК № 4/63-2001). Как правило, это проводки:

Дт счета 26 «Общехозяйственные расходы»;

Кт счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

- Предприятием постоянно нарушаются сроки по перечислению налогов (треб.806164 от 13.12.2017г.,801147 от 27.07.2017г., 790675 от 24.05.2017г.), что также приводит к отвлечению средств на погашение пени и уменьшение прибыли Предприятия.

Бухгалтерии необходимо просчитывать расходы и доходы, чтобы своевременно перечислять платежи первой очереди- налоги и заработная плата, не отвлекая средства на прочие расходы.

В нарушение требований части 2 статьи 26 Федерального закона от 14.11.2002 №161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» Администрация Киквидзенского муниципального района Волгоградской области в проверяемом периоде надлежащим образом не осуществлялся контроль за деятельностью МУП «Районный рынок», что создало условия для возникновения у Предприятия вышеуказанных нарушений.

По акту внешней проверке МУП «Районный рынок» предоставил в КСП объяснительные главного бухгалтера МУПа и акт разногласий вх.№ 23 от 10.10.2018г. На акт разногласий КСП был дан ответ от 12.10.2018г. № 37.

По результатам контрольного мероприятия в адрес Предприятия направлено представление Контрольно-счетной палаты исх.№ 28 от 17.08.2018г.. По представлению МУП «Районный рынок» предоставил ответ на представление вх.№ 22 от 10.10.2018г.

- акт внешней проверки законности, результативности (эффективности и экономности) использования средств бюджета Ежовского сельского поселения и другие вопросы бюджетного законодательства за 2017 год:

Администрацией Ежовского сельского поселения в приложении № 2 к учетной политики Администрации Ежовского сельского поселения «Порядок проведения инвентаризации имущества, финансовых активов и обязательств», в тексте ссылка на Приказ Минфина РФ от 15.12.2010г. №173н, который утратил силу, в связи с изданием Приказа Минфина России от 30.03.2015г. №52н, утвердившего новые перечни, формы и Методические указания.

Данное нарушение устранить.

В ходе проверки КСП установлено, что начисление заработной платы работникам учреждения производится на основании действующего штатного расписания. Прием на работу работников оформляется распоряжением работодателя, изданным на основании заключенного трудового договора.

При выборочной проверке правильности начисления заработной платы работников Администрации Ежовского сельского поселения нарушений на установлено.

Табель учета рабочего времени в Администрации Ежовского сельского поселения ведется два раза в месяц, нарушений не установлено.

На основании статьи 136 ТК РФ заработная плата выплачивается работникам не реже, чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. По данному факту нарушений не установлено.

Согласно приказу № 424 Минэкономразвития от 30.08.2011г. «Об утверждении Порядка ведения органами местного самоуправления реестров муниципального имущества», решением Совета депутатов Ежовского сельского поселения № 36/32 от 12.08.2015 г. «Об утверждении Положения об учете и ведении реестра муниципального имущества Ежовского сельского поселения Киквидзенского муниципального района Волгоградской области; об установлении размера стоимости движимого имущества Ежовского сельского поселения» определена стоимость движимого имущества, подлежащего учету в реестре муниципального имущества Ежовского сельского поселения, в размере первоначальной (восстановительной) стоимости свыше 70000 рублей. Объекты муниципального имущества сельского поселения подлежат обязательной регистрации в Реестре объектов, а администрация сельского поселения организует учет объектов муниципального имущества и ведет их Реестр. Реестр объектов муниципального имущества проверке представлен. В результате внешней проверки реестра нарушений не обнаружено.

Согласно годовому отчету за 2017 год стоимость основных средств составляет 49439199,66 рублей. Недвижимое имущество в составе имущества казны составляет в сумме 0,0 рублей.

Одной из самых необходимых процедур системы внутреннего контроля является инвентаризация имущества и финансовых обязательств организации. В соответствии со ст.11,12 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и по распоряжению Администрации Ежовского сельского поселения от 21.12.2017г. № 37-р «О проведении инвентаризации основных средств и материальных запасов» была проведена инвентаризация основных средств и товарно - материальных ценностей в администрации Ежовского сельского поселения инвентаризация была проведена с 21.12.2017г. по 21.12.2017г. Инвентаризационные описи были представлены проверке по состоянию на 01.01.2018г. В ходе проверки оформления инвентаризационных описей нарушений не выявлено.

Бюджет Ежовского сельского поселения на 2017 год по доходам утвержден в сумме 10087,5 тыс. рублей, в том числе:

- налоговые доходы - 4855,7 тыс. рублей;

- неналоговые доходы - 228,5 тыс. рублей;

- безвозмездные поступления – 5003,3 тыс. рублей.

Согласно отчету, об итогах исполнения бюджета за 2017 год фактически поступило доходов 10085,1 тыс. рублей, или 100% к плановым назначениям, в том числе:

- налоговых доходов – 4856,2 тыс. рублей или 100,0% к плану;

- неналоговых доходов – 228,5 тыс. руб., или 100,0% к плану;

- безвозмездных поступлений – 5000,4 тыс. рублей, или 99,9% к запланированным бюджетным показателям.

Из общей суммы полученных доходов доля налоговых и неналоговых доходов составила 50,4% (5084,7 тыс. рублей), при плане 50,4%, доля безвозмездных поступлений из районного бюджета 49,6% (5000,4 тыс. рублей), при плане 49,6%.

На территории Ежовского сельского поселения основными источниками формирования доходной части бюджета являются:

- налог на доходы физических лиц;

-налог на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ;

- земельный налог;

- налог на совокупный доход.

Наибольшую долю в налоговых поступлениях местного бюджета занимают:

- налог на доходы физических лиц, составивший 1004,2 тыс. рублей или 20,7% от всех налоговых поступлений;

- земельный налог, составивший 2510,4 тыс. руб. или 51,7% от всех налоговых поступлений;

- налог, на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, составивший в сумме 801,3 тыс. рублей или 16,5% от всех налоговых поступлений;

- налог на совокупный доход составивший 528,0 тыс. рублей или 10,9% от всех налоговых поступлений.

Таким образом, 99,8% налоговых доходов местного бюджета сформированы за счет вышеуказанных 4-х видов налогов.

Наибольшую долю в неналоговых поступлениях местного бюджета занимает:

- доход, поступающий в порядке возмещения расходов, понесенных в связи с эксплуатацией имущества поселений, составивший 194,1 тыс. рублей, или 84,9% от всех неналоговых поступлений;

- доход, полученный от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, составивший 19,1 тыс. рублей или 8,4% от всех неналоговых поступлений.

Плановое задание по неналоговым доходам за 2017 год исполнено на 100,0%. При плане 228,5 тыс. рублей фактически в местный бюджет поступило 228,5 тыс. рублей.

Доходы от использования имущества, находящего в муниципальной собственности Ежовского сельского поселения отражены в отчете сельского поселения об исполнении местного бюджета за 2017 год.

Безвозмездные поступления в местный бюджет из районного бюджета за 2017 год составили 5000,4 тыс. рублей или 99,9% запланированных бюджетных показателей.

Дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности получены местным бюджетом в размере 1159,0 тыс. рублей или 100% от плана.

Субвенции получены сельским поселением в 2017 году:

-на осуществление передаваемых полномочий по первичному воинскому учету, в сумме 60,7 тыс. рублей или 100% от бюджетных назначений;

-по созданию, исполнению функций, обеспечению деятельности административных комиссий в сумме 2,9 тыс. рублей или 100% от бюджетных назначений.

Субсидии бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований (межбюджетные субсидии) получены в сумме 3261,0 тыс. рублей или 100% от плановых назначений, а именно:

- на обеспечение сбалансированности – 261,0 тыс. рублей (100%);

- субсидии бюджетам поселений на поддержку государственных программ субъектов РФ и муниципальных программ формирование современной городской среды – 3000,0 тыс. рублей, или 100% от плановых назначений.

Иные межбюджетные трансферты получены сельским поселением в 2017 году:

- межбюджетные трансферты, передаваемые бюджетам поселений на осуществление части полномочий по решению вопросов местного значения в соответствии с заключенными соглашениями в том числе:

-по организации в границах поселений электро- тепло- газо- и водоотведения снабжения – 499,8 тыс. рублей или 99,4% от плановых назначений;

-доходы бюджетов поселений от возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение прошлых лет из бюджетов муниципальных районов в сумме 16,9 тыс. рублей (100%).

Расходы местного бюджета

За 2017 год расходы составили 11592,8 тыс. руб. или 89,0% к бюджетному заданию.

Недофинансирование расходов в целом относительно плановых назначений составило 1437,7 тыс. рублей.

По итогам 2017 года сложился дефицит местного бюджета в сумме 1507,7 тыс. рублей или 51,2% от плана (2942,9 тыс. рублей). Дефицит бюджета образовался за счет уменьшения остатков средств на счетах бюджета. Фактически сумма средств на счетах бюджета на 01.01.2018 год составила всего 2264,6 тыс. рублей, из них:

- дорожные фонды 234,1 тыс. рублей;

- собственные- 2030,5 тыс. рублей.

Расходы по разделу 0100 «Общегосударственные вопросы»

По разделу 0100 «Общегосударственные вопросы» за 2017 год расходы исполнены на 2998,8 тыс. руб. при плане 3171,7 тыс. руб., или на 94,6% от плана.

По подразделу 0102 «Функционирование высшего должностного лица субъекта Российской Федерации и муниципального образования» расходы на содержание главы Ежовского сельского поселения составили 673,7 тыс. руб., или 100,0% от назначений.

По подразделу 0104 «Функционирование Правительства Российской Федерации, высших органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, местных администраций» расходы на содержание аппарата администрации сельского поселения составили 2297,4 тыс. руб., или 98,4% от плановых назначений, (в том числе субвенция из бюджета Киквидзенского муниципального района на осуществление полномочий на административные комиссии в сумме 2,9 тыс. руб., или 100%).

По подразделу 0106 «Обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов и органов финансового (финансово-бюджетного) надзора расходы исполнены в сумме 26,1 тыс. рублей или 100% от плановых назначений на осуществление полномочий по внешнему муниципальному финансовому контролю.

По подразделу 0111 «Резервные фонды» запланировано в 2017 году 5,0 тыс. рублей, но не освоены по причине отсутствия на территории сельского поселения чрезвычайных ситуаций.

По подразделу 0113 «Другие общегосударственные вопросы» отражены расходы в сумме 1,5 тыс. рублей или 1,2% от плановых назначений. Расходы были направлены на оплату членских взносов в «Совет муниципальных образований» - 1,5 тыс. рублей.

При проведении проверки кассовых операций, за период с 01.01.2017 года по 31.12.2017 года, установлено:

- Администрацией Ежовского сельского поселения в проверяемом периоде операций с наличными денежными средствами не совершались.

Проверкой банковских операций, проведенной сплошным методом за период с 01.01.2017 года по 31.12.2017 года, установлено:

- движение денежных средств по приходу и расходу подтверждено оправдательными документами (платежное поручение). Остатки и обороты денежных средств по выпискам лицевых счетов на начало каждого месяца соответствуют данным бухгалтерского учета. Учет денежных средств ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами № 2.

Проверкой расчетов с подотчетными лицами, проведенной выборочным методом за период с 01.01.2017 года по 31.12.2017 года, установлено: учет расчетов с подотчетными лицами ведется в Журнале операций расчетов с подотчетными лицами №3. Во исполнение п.2 ст. 9 закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. в авансовых отчетах, представленных к проверке, заполняются все, предусмотренные унифицированной формой реквизиты. Документы, подтверждающие произведенные сотрудником расходы, перечислены на оборотной стороне авансового отчета, с указанием сумм затрат по ним. Данные пронумерованы в соответствии с порядком их перечисления в отчете.Первичные документы по расчётам с подотчётными лицами, подтверждающие произведённые расходы, содержатся в полном объёме. Нарушений не установлено.

В ходе проверки расчетов с поставщиками, подрядчиками и правильности выполнения условий и заключения договоров были установлены замечания и нарушения. Администрацией Ежовского сельского поселения при заключении договоров нарушаются выполнение условий договоров по оплате товаров, выполнению работ, оказанию услуг, нарушение закона № 44-ФЗ контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг», а именно:

- между поставщиком ИП Каралев Александр Николаевич и заказчиком Администрацией Ежовского сельского поселения был заключен муниципальный контракт №277 от 25.10.2017г. на приобретение электротоваров на сумму 2373,10 рублей, согласно которому поставщик обязуется поставить, а заказчик обязуется на условиях настоящего контракта принять и оплатить товар, в количестве указанными в Приложении № 1 к настоящему контракту, являющимся неотъемлемой его частью. Далее по контракту стороны согласовали срок оплаты в течение 10 (десяти) банковских дней с даты поставки товара Покупателю. Во исполнение условий контракта по товарной накладной № 2039 от 25.10.2017г. поставлен товар на общую сумму 2373,0 рубля, который принят покупателем без предъявления претензий по качеству и количеству, что подтверждено печатью организации, а также подписью ответственного лица в графе «груз принял». Однако обязательства, предусмотренные контрактом (оплата) были просрочены. Оплата произведена 14.11.2017г. по заявке на оплату расходов №643 на сумму 23,10 рублей, по заявке на оплату расходов №642 от14.11.2017г. на сумму 2350,0 рублей. Тем самым нарушая пункт 1 статьи 516 ГК РФ, где сказано, чтопокупатель обязан оплатить полученные товары в срок, предусмотренный договором поставки либо установленный законом и иными правовыми актами, а при его отсутствии непосредственно до или после получения товаров. Нарушена ч.5 ст. 34 Закона 44-ФЗ;

-- между поставщиком Михайловским городским отделением ВООО ВДПО и заказчиком Администрацией Ежовского сельского поселения был заключен договор на выполнение профилактического осмотра дымоходов и вентканалов №118 от 16.10.2017г. на сумму 964,59 рублей, согласно которому исполнитель обязуется выполнить работу по профилактическому осмотру дымовых и вентиляционных каналов в здании Администрации Ежовского сельского поселения, а заказчик оплачивает работы Исполнителя в размере и сроки, предусмотренные в разделе 4 настоящего договора, где сказано что расчеты за выполненные работы производятся путем перечисления на текущий счет исполнителя заказчиком не позднее 10 дней с момента подписания акта сдачи-приемки. Во исполнение условий договора на основании акта №4003/М от 16.10.2017г., работы выполнены на сумму 964,59 рублей. Заказчик принял данные работы без предъявления претензий по качеству, что подтверждено печатью организации, а также подписью ответственного лица. Однако оплата была произведена с нарушением срока, только 14.11.2017г. по заявке на плату расходов №641 на сумму 964,59 рублей. Тем самым нарушая пункт 1 статьи 781 ГК РФ, где сказано, что заказчик обязан оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре возмездного оказания услуг.

Нарушена ч.5 ст. 34 Закона 44-ФЗ, так же в договоре отсутствуют обязательные условия, что при заключении контракта, цена контракта является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта, чем нарушена ч.2 ст. 34 Закона 44- ФЗ;

- между поставщиком ИП Гусева Наталья Владимировна и заказчиком Администрацией Ежовского сельского поселения Киквидзенского муниципального района Волгоградской области был заключен договор поставки №13 от 28.02.2017г. на приобретение трубы на сумму 25970,0 рублей, согласно которому поставщик обязуется передать в собственность покупателя металлопрокат, а покупатель принять и оплатить товар. Далее по договору стороны согласовали срок оплаты не позднее трех календарных дней с момента передачи товара. Во исполнение условий договора по товарной накладной №13 от 28.02.2017г. поставлен товар на общую сумму 25970,0 рублей, который принят покупателем без предъявления претензий по качеству и количеству, что подтверждено печатью организации, а также подписью ответственного лица в графе «груз принял». Однако обязательства, предусмотренные договором (оплата) были просрочены. Оплата произведена 04.04.2017г. по заявке на оплату расходов №166 на сумму 25970,0 рублей. Тем самым нарушая пункт 1 статьи 516 ГК РФ, где сказано, чтопокупатель обязан оплатить полученные товары в срок, предусмотренный договором поставки либо установленный законом и иными правовыми актами, а при его отсутствии непосредственно до или после получения товаров. Нарушена ч.5 ст. 34 Закона 44-ФЗ;

Общая сумма договоров, исполненных с нарушением выполнения условий по оплате товаров, выполнению работ, оказанию услуг, составила за 2017 год 29307,69 рублей.

Так же установлены замечания по акту оказанных услуг:

- в акте об оказанных услугах связи за сентябрь 2017г. №44100316061/0403 от 30.09.2017г., на сумму 2170,34 рублей, нет подписи, печати заказчика.

Данные замечания устранить.

Проверкой правильности расходования средств на содержание служебного транспорта установлено, что в течение 2017 года в Ежовском сельском поселении на учете находилось две транспортные единицы:

-автомобиль ВАЗ-2107, инв. № 1500009;

- автомобиль УФЗ 3962, инв. № 1500006;

-автомобиль ВАЗ-2105, инв. №1500017;

Глава сельского поселения является материально ответственным лицом вышеуказанного транспорта.

При проверке правильности оформления и заполнения путевых листов в 2017 году было установлено, что Администрация Ежовского сельского поселения использует унифицированную форму путевого листа (форма №3 утверждённую Постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г.№78). Приказом Минтранса РФ от 18.09.2008г. №152 “Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов” (далее- Приказ Минтранса №152) установлены реквизиты, обязательные для оформления путевого листа. Данный документ должны применять юридические лица, эксплуатирующие легковые и грузовые автомобили, автобусы, троллейбусы, трамваи.

Выборочной проверкой порядка оформления путевых листов установлено, что на оборотной стороне во всех путевых листах Учреждения в нарушение Приказа Минтранса №152 отсутствуют данные о времени выезда из пункта отправления и времени возвращения в пункт назначения автомобиля.

В путевых листах в графе “Место отправления, назначения” указывают “ПО ПОСЕЛЕНИЮ” (путевой лист №50 от 01 августа 2017г., №51 от 03 августа 2017г., №54 от 09 августа 2017г., №69 от 19 сентября 2017г., №70 от 24 октября 2017г.) или “ПО СТ.ПРЕОБРАЖЕНСКАЯ” (путевой лист №131 от 26 октября 2017г.). Такая запись в путевом листе не несет информации о конкретном месте следования и не позволяет судить о факте использования автомобиля сотрудниками Учреждения в служебных целях, следовательно, здесь можно судить о неэффективном и неэкономном использовании бюджетных средств. В нарушение ст. 20 Федерального закона от 10.12.1995 №196- ФЗ “О безопасности дорожного движения”, в Администрации Ежовского сельского поселения Киквидзенского муниципального района не организован предрейсовый медицинский осмотр водителя, ни один путевой лист не содержит отметки проведения пред рейсового и после рейсового медицинского осмотра водителя.

Данное нарушение устранить.

Путевые листы регистрируются в «Журнале учета движения путевых листов».

При проверке правильности оформления и ведения журнала учета движения путевых листов за 2017год нарушений не обнаружено.

Расход бензина списывается на основании данных путевых листов в соответствии с методическими рекомендациями.

При проверке правильности оформления и заполнения актов списания материальных ценностей нарушений не выявлено. Акта на списание товарно-материальных ценностей ведутся в надлежащем порядке согласно ст.9 закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Расходы по разделу 0200 «Национальная оборона»

Финансирование расходов по разделу 0200 «Национальная оборона» за 2017 год составили 60,7 тыс. руб., или 100,0% к плану - средства субвенции из областного фонда компенсации на осуществление полномочий по первичному воинскому учету на территориях, где отсутствуют воинские комиссариаты в соответствии с Федеральным законом от 28.03.1998 года №53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе». Расходы направлены на выплату персоналу в целях обеспечения выполнения функций государственными (муниципальными) органами заработной платы в сумме 59,7 тыс. рублей, на приобретение канцтоваров в сумме 1,0 тыс. рублей.

Расходы по разделу 0300 «Национальная безопасность и

правоохранительная деятельность»

По разделе 0300 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» по подразделу 0310 «Обеспечение пожарной безопасности» в 2017 году, в рамках реализации муниципальной программы «Повышение эффективности деятельности администрации Ежовского сельского поселения Киквидзенского муниципального района по выполнению полномочий и муниципальныхфункций на 2017-2019 годы», на обеспечение пожарной безопасности в границах Ежовского сельского поселения Киквидзенского муниципального района отражены расходы в сумме 7,0 тыс. рублей или 70,0% от плановых назначений. Расходы направлены на содержание автомобиля пожарной службы, а именно приобретение ГСМ, страхование автомобиля в сумме 7,0 тыс. рублей.

Расходы по разделу 0400 «Национальная экономика»

Финансирование расходов по разделу 0400 «Национальная экономика» исполнено в сумме 2894,6 тыс. рублей или 92,2%, от плановых назначений, в том числе:

- по подразделу 0406 «Водное хозяйство» запланировано в 2017 году 10,0 тыс. рублей на оформление прудов, но не освоены.

- по подразделу 0409 «Дорожное хозяйство (дорожные фонды)» в рамках реализации муниципальной программы «Комплексное развитие транспортной инфраструктуры Ежовского сельского поселения Киквидзенского муниципального района Волгоградской области на 2017-2034 годы» расходы исполнены в сумме 2894,6 тыс. рублей или 92,5% годовых назначений на оплату за услуги по ремонту дорог на территории Ежовского сельского поселения.

Расходы по разделу 0500 «Жилищно-коммунальное хозяйство»

По разделу 0500 «Жилищно-коммунальное хозяйство» за 2017 год расходы исполнены в сумме 3511,8 тыс. рублей или 77,7% от плановых назначений.

По подразделу 0502 «Коммунальное хозяйство» отражены расходы в сумме 499,8 тыс. рублей, или 99,4% от плановых назначений, в том числе:

- расходы в рамках реализации муниципальной программы «Повышение эффективности деятельности администрации Ежовского сельского поселения Киквидзенского муниципального района по выполнению полномочий и муниципальных функций на 2017-2019 годы» составили сумму 495,9 тыс. рублей или 99,4% от плановых назначений. Данные расходы направлены на мероприятия в области коммунального хозяйства, а именно:

- на приобретение ГСМ- 10,0 тыс. рублей;

- за ремонт насоса на водозаборную скважину – 90,8 тыс. рублей;

- за ремонт водозаборной скважины – 319,3 тыс. рублей;

- на оплату услуг за лабораторное исследование воды – 75,8 тыс. рублей.

Расходы, не вошедшие в муниципальную программу, составили 3,9 тыс. рублей или 100% от плановых назначений и направлены на уплату налога на имущество;

По подразделу 0503 «Благоустройство» за 2017 год расходы составили в сумме 3011,9 тыс. рублей или 75,0% от плана, в том числе:

- расходы исполнены в рамках реализации муниципальной программы «Повышение эффективности деятельности администрации Ежовского сельского поселения Киквидзенского муниципального района по выполнению полномочий и муниципальных функций на 2017-2019 годы» и составили в сумме 757,8 тыс. рублей или 75,5% от плановых назначений. Данные расходы направлены на закупку товаров, работ и услуг для государственных (муниципальных) нужд в сумме 743,5 тыс. рублей в т.ч.:

- за нефтепродукты 12,8 тыс. рублей;

- за установку забора 90,0 тыс. рублей;

- за изготовление забора 98,1 тыс. рублей;

- за саженцы 28,0 тыс. рублей;

- за металлопродукцию 68,3 тыс. рублей;

- за строительные материалы (трубы) 45,0 тыс. рублей;

за электротовары, строит. материалы 71,6 тыс. рублей;

- за энергоснабжение 310,0 тыс. рублей;

- за техобслуживание светильников уличного освещения 19,7 тыс. рублей;

- уплата налога на имущество 14,3 тыс. рублей.

- расходы исполнены в рамках реализации муниципальной программы «Направленная на реализацию мероприятий по благоустройству территории Ежовского сельского поселения Киквидзенского муниципального района Волгоградской области на 2017 год» составили в сумме 2250,5 тыс. рублей, в том числе за счет средств областного бюджета 2249,94340 тыс. рублей или 75,0% от плана. Данные расходы направлены на закупку товаров, работ и услуг для государственных (муниципальных) нужд, а именно:

п/п

Наименование документа, представленного муниципальным образованием Сумма, рублей Примечание
1 2 3 4
1 Договор поставки №59 от 02.06.2017г. на металлопродукцию (трубы) 46560,00  
2 Счет на оплату № 129 от 02 июня 2017г. 46560,00  
3 Товарная накладная № 129 от 19 июня 2017г 46560,00  
4 Договор поставки №58 от 06.06.2017г. на тротуарный и дорожный бордюр 21702,00  
5 Счет на оплату № 276 от 06 июня 2017г. 21702,00  
6 Товарная накладная № 933 от 25 июля 2017г 21702,00  
7 Договор поставки №57 от 06.06.2017г. на тротуарную плитку и дорожный бордюр 87646,60  
8 Счет на оплату № 275 от 06 июня 2017г. 87646,60  
9 Товарная накладная № 932 от 25 июля 2017г 87646,60  
10 Договор поставки №56 от 06.06.2017г. на тротуарную плитку 96723,50  
11 Счет на оплату № 274 от 06 июня 2017г. 96723,50  
12 Товарная накладная № 931 от 25 июля 2017г 96723,50  
13 Договор №1/1907 от 19.07.2017г. на приобретение урн и скамеек 75394,00  
14 Счет на оплату № 673 от 19 июля 2017г. 75394,00  
15 Товарная накладная № 2/1008 от 14 августа 2017г 75394,00  
16 Договор поставки №124 от 18.08.2017г. на камень бортовой 87795,00  
17 Счет на оплату № 537 от 18 августа 2017г. 87795,00  
18 Товарная накладная № 1587 от 05 сентября 2017г 87795,00  
19 Договор поставки №136 от 06.09.2017г. на дорожный бордюр 46584,72  
20 Счет на оплату № 597 от 06 сентября 2017г. 46584,72  
21 Товарная накладная № 1614 от 16 сентября 2017г 46584,72  
22 Договор подряда№11 от 15.09.2017г. на укладку дорожного бордюра 99750,00  
23 Счет на оплату № 11 от 15 сентября 2017г. 99750,00  
24 Акт № 8 от 19 сентября 2017г 99750,00  
25 Договор подряда №12 от 18.09.2017г. на укладку тротуарной плитки 99000,00  
26 Счет на оплату № 12 от 18 сентября 2017г. 99000,00  
27 Акт № 9 от 22 сентября 2017г 99000,00  
28 Договор № 141 от 21.09.2017г. на поставку тротуарной плитки 99742,75  
29 Счет на оплату № 643 от 21 сентября 2017г. 99742,75  
30 Товарная накладная № 2030 от 06 октября 2017г 99742,75  
31 Договор №142 от 22.09.2017г. на поставку тротуарной плитки 99394,75  
32 Счет № 644 от 22 сентября 2017г. 99394,75  
33 Товарная накладная № 2029 от 06 октября 2017г 99394,75  
34 Договор № 143 от 25.09.2017г. на поставку тротуарной плитки и бортового тротуарного камня 99746,00  
35 Счет № 645 от 25 сентября 2017г. 99746,00  
36 Товарная накладная №1986 от 03 октября.2017г. 99746,00  
37 Договор № 144 от 25.09.2017г. на поставку бортового тротуарного камня 41952,00  
38 Счет № 646 от 26 сентября 2017г. 41952,00  
39 Товарная накладная № 1987 от 03 октября 2017г. 41952,00  
40 Договор № 121 от 09.10.2017г. на поставку цемента 15600,00  
41 Счет № 107от 09 октября 2017г. 15600,00  
42 Накладная № 107 от 09 октября 2017г. 15600,00  
43 Счет-фактура № 107 от 09 октября 2017г. 15600,00  
44 Договор № 123 от 12.10.2017г. на поставку цемента 22960,00  
45 Счет № 95 от 12 октября 2017г. 22960,00  
46 Накладная № 95 от 12 октября 2017г. 22960,00  
47 Счет-фактура №95 от 12октября 2017г. 22960,00  
48 Договор подряда № 13 от 01.10.2017г. на укладку асфальта 96390,00  
49 Счет № 13 от 02.10.2017г. 96390,00  
50 Акт о приемке выполненных работ № 1 от 26.10.2017г. 96390,00  
51 Справка о стоимости выполненных работ № 1 от 26.10.2017г. 96390,00  
52 Договор подряда № 14 от 04.10.2017г. на укладку асфальта 96390,00  
53 Счет № 14 от 04.10.2017г. 96390,00  
54 Акт о приемке выполненных работ № 2 от 28.10.2017г. 96390,00  
55 Справка о стоимости выполненных работ № 2 от 28.10.2017г. 96390,00  
56 Договор подряда № 15 от 06.10.2017г. на укладку асфальта 96390,00  
57 Счет № 15 от 06.10.2017г. 96390,00  
58 Акт о приемке выполненных работ № 3 от 28.10.2017г. 96390,00  
59 Справка о стоимости выполненных работ № 3 от 28.10.2017г. 96390,00  
60 Договор подряда № 16 от 09.10.2017г. на укладку асфальта 96390,00  
61 Счет № 16 от 09.10.2017г. 96390,00  
62 Акт о приемке выполненных работ № 4 от 28.10.2017г. 96390,00  
63 Справка о стоимости выполненных работ № 4 от 28.10.2017г. 96390,00  
64 Договор подряда № 17 от 11.10.2017г. на укладку асфальта 96390,00  
65 Счет № 17 от 11.10.2017г. 96390,00  
66 Акт о приемке выполненных работ № 5 от 30.10.2017г. 96390,00  
67 Справка о стоимости выполненных работ № 5 от 30.10.2017г. 96390,00  
68 Договор подряда № 18 от 13.10.2017г. на укладку асфальта 96390,00  
69 Счет № 18 от 13.10.2017г. 96390,00  
70 Акт о приемке выполненных работ № 6 от 30.10.2017г. 96390,00  
71 Справка о стоимости выполненных работ № 6 от 30.10.2017г. 96390,00  
72 Договор подряда № 19 от 16.10.2017г. на укладку асфальта 96390,00  
73 Счет № 19 от 16.10.2017г. 96390,00  
74 Акт о приемке выполненных работ № 7 от 30.10.2017г. 96390,00  
75 Справка о стоимости выполненных работ № 7 от 30.10.2017г. 96390,00  
76 Договор подряда № 20 от 18.10.2017г. на укладку асфальта 96390,00  
77 Счет № 20 от 18.10.2017г. 96390,00  
78 Акт о приемке выполненных работ № 8 от 30.10.2017г. 96390,00  
79 Справка о стоимости выполненных работ № 8 от 30.10.2017г. 96390,00  
80 Договор подряда № 21 от 16.10.2017г. на укладку асфальта 96390,00  
81 Счет № 21 от 21.10.2017г. 96390,00  
82 Акт о приемке выполненных работ № 9 от 31.10.2017г. 96390,00  
83 Справка о стоимости выполненных работ № 9 от 31.10.2017г. 96390,00  
84 Договор подряда № 22 от 23.10.2017г. на укладку асфальта 96390,00  
85 Счет № 22 от 23.10.2017г. 96390,00  
86 Акт о приемке выполненных работ № 10 от 31.10.2017г. 96390,00  
87 Справка о стоимости выполненных работ № 10 от 31.10.2017г. 96390,00  
88 Договор подряда № 24 от 18.10.2017г. на укладку садового бордюра 99800,00  
89 Счет № 24 от 18.10.2017г. 99800,00  
90 Акт № 24 от 18.10.2017г. 99800,00  
91 Счет-фактура № 24 от 18.10.2017г. 99800,00  
92 Договор подряда № 23 от 18.10.2017г. на укладку тротуарной плитки, дорожного и садового бордюра 99950,00  
93 Счет № 23 от 18.10.2017г. 99950,00  
94 Акт № 23 от 18.10.2017г. 99950,00  
95 Счет-фактура № 23 от 18.10.2017г. 99950,00  
96 Договор № 152 от 18.10.2017г. на поставку тротуарной плитки 19042,08  
97 Счет № 708 от 18.10.2017г. 19042,08  
98 Товарная накладная № 2284 от 07.11.2017г. 19042,08  
99 Договор № 127 от 15.11.2017г. на поставку цемента 18600,00  
100 Счет № 111 от 15.11.2017г. 18600,00  
101 Накладная № 111 18600,00  
102 Договор № 130 от 17.11.2017г. на поставку цемента 300,00  
103 Счет № 136 от 17.11.2017г. 300,00  
104 Накладная № 136 от 17 11.2017г. 300,00  
105 Договор № 131 от 17.11.2017г. на поставку цемента 8100,00  
106 Счет № 135 от 17.11.2017г. 8100,00  
107 Накладная № 135 8100,00  
  Представлено к оплате всего 2250243,40  
  в том числе:    
  Представлено к оплате за счет средств областного бюджета: 2249943,40  

Непрограммные расходы составили в сумме 0,8 тыс. рублей и направлены на уплату налога на имущество.

- расходы исполнены в рамках реализации муниципальной программы «Энергосбережение и повышение энергетической эффективности на территории Ежовского сельского поселения на 2017- 2019 годы» составили в сумме 2,7 тыс. рублей или 25,5% от плана. Данные расходы направлены на приобретение электротоваров.

Расходы по разделу 0700 «Образование»

По разделу 0700 «Образование» за 2017 год расходы составили в сумме 5,5 тыс. рублей или 64,7% от плановых назначений.

По подразделу 0705 «Профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации» отражены расходы в сумме 1,5 тыс. рублей или 100,0% от плана. Расходы были направлены на повышение квалификации специалистов учреждения.

По подразделу 0707 «Молодежная политика и оздоровление детей» в рамках реализации муниципальной программы «Повышение эффективности деятельности администрации Ежовского сельского поселения Киквидзенского муниципального района по выполнению полномочий и муниципальных функций на 2017-2019 годы» в 2017 году исполнено 4,0 тыс. рублей или 57,1% от плановых назначений. Данные расходы направлены на проведение мероприятий для детей и молодежи, а именно:

- на приобретение ГСМ для доставки участников соревнований к месту проведения спортивных мероприятий- 3,0 тыс. рублей;

- на компенсационные выплаты на питание участникам мероприятий- 1,0 тыс. рублей.

Расходы по разделу 0800 «Культура и кинематография»

Фактическое исполнение по разделу 0800 «Культура и кинематография» составило 1970,0 тыс. руб., или 100% от утвержденных назначений на 2017 год.

В подразделе 0801 «Культура» расходы отражены в сумме 1616,2 тыс. рублей или 100% от плана, в том числе:

- в рамках реализации муниципальной программы «Повышение эффективности деятельности администрации Ежовского сельского поселения Киквидзенского муниципального района по выполнению полномочий и муниципальных функций на 2017-2019 годы» отражены расходы в сумме 1614,4 тыс. рублей, или 100% от плановых назначений, а именно:

-на оплату коммунальных услуг – 454,0 тыс. рублей (газоснабжение- 389,0 тыс. рублей, энергоснабжение- 65,0 тыс. рублей) или 100% от плановых назначений;

-межбюджетные трансферты на учреждения культуры – 814,6 тыс. рублей или 100% годовых назначений;

-межбюджетные трансферты на библиотеки – 345,8 тыс. рублей или 100% годовых назначений.

Непрограммные расходы, направленны на уплату налога на имущество и составили 1,8 тыс. рублей или 75,1% от плановых назначений.

По подразделу 0804 «Другие вопросы в области культуры, кинематографии» в рамках реализации муниципальной программы «Повышение эффективности деятельности администрации Ежовского сельского поселения Киквидзенского муниципального района по выполнению полномочий и муниципальных функций на 2017-2019 годы» расходы составили в сумме 353,7 тыс. рублей, при утвержденных бюджетных ассигнованиях в сумме 353,7 тыс. рублей или 100% от плановых назначений. Расходы направлены на содержание техперсонала учреждений культуры в сумме 290,9 тыс. рублей, на библиотеки- 62,9 тыс. рублей.

Расходы по разделу 1100 «Физическая культура и спорт»

Расходы бюджета Ежовского сельского поселения по муниципальной программе «Повышение эффективности деятельности администрации Ежовского сельского поселения Киквидзенского муниципального района по выполнению полномочий и муниципальных функций на 2017-2019 годы» по разделу 1100 «Физическая культура и спорт» по подразделу 1102 «Массовый спорт» за 2017 год исполнены в сумме 16,3 тыс. руб. при плане 21,0 тыс. руб., или 77,6% к годовому плану и были направлены на проведение мероприятий в области спорта и физической культуры (приобретение ГСМ- 8,0 тыс. рублей, компенсационные выплаты на питание участникам соревнований по выездным мероприятиям-8,3 тыс. рублей).

Расходы по разделу 1200 «Средства массовой информации»

Расходы бюджета по разделу 1200 «Средства массовой информации» по подразделу 1204 «Другие вопросы в области средств массовой информации» исполнены в сумме 128,2 тыс. рублей или 98,6% от плановых назначений на освещение деятельности органов местного самоуправления печатными средствами массовой информации (публикация материала в газете «Нива»).

В 2017 году бюджетные ссуды, кредиты и муниципальные гарантии из местного бюджета не предоставлялись. Средства резервного фонда не использовались.

Всего за 2017 год на зарплату с начислениями направлено 2364,8 тыс. рублей, в том числе за зарплату муниципальных служащих 1252,4 тыс. рублей.

Численность муниципальных служащих на 01.01.2018 года составила 6 человек.

Дебиторская задолженность на 1 января 2018 года по учреждению составила 375,6 тыс. рублей и сложилась за следующие виды услуг: 2,5 тыс. рублей предоплата за услуги связи, 179,3 тыс. рублей предоплата за электроэнергию, 174,3 тыс. рублей предоплата за газоснабжение, 18,6 тыс. рублей предоплата за нефтепродукты, 0,9 тыс. рублей аванс за подготовку электротехнического персонала.

Кредиторская задолженность на 01.01.2018 год сложилась в сумме 1511,1 тыс. рублей за следующие виды услуг: задолженность за услуги междугородней связи 0,07 тыс. рублей, за поставку газа – 10,9 тыс. рублей, за ГСМ- 0,5 тыс. рублей, за стройматериалы- 13,5 тыс. рублей, за транспортные услуги по благоустройству- 124,7 тыс. рублей, за укладку тротуарной плитки- 233,1 тыс. рублей, за изготовление забора- 378,5 тыс. рублей, за расчеты по доходам- 749,8 тыс. рублей.

На основании статьи 98 «Аудит в сфере закупок», Федерального закона №44-ФЗ от 05.04.2013 года "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" КСП провела анализ и оценку результатов закупок.

В соответствии с требованиями Закона №44-ФЗ Администрацией Ежовского сельского поселения сформирован, утвержден 13.01.2017 года и размещен в ЕИС (опубликован) 17.01.2017 года план закупок на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов, лимиты доведены до Администрации Ежовского сельского поселения 30.12.2016 года, что соответствует законодательству о контрактной системе.

Заказчиком за проверяемый период было опубликовано 8 версий плана-закупок. Изменения вносились в связи с необходимостью корректировки сведений о планируемых закупках на основании распоряжений от 20.03.2017 № 8-р, от 17.05.2017 № 13-р, от 07.06.2017 № 16-р, от 09.06.2017 № 19-р, от 28.07.2017 № 20-р, от 09.11.2017 № 27-р, от 27.11.2017 № 31-р, от 20.12.2017 № 36-р. Изменения размещались в ЕИС в срок, соответствующий законодательству о контрактной системе.

Администрацией Ежовского сельского поселения утвержден 17.01.2017 года и размещен в ЕИС 18.01.2017 года план-график закупок товаров, работ, услуг для обеспечения муниципальных нужд Ежовского сельского поселения на 2017 год. Лимиты доведены до Администрации Ежовского сельского поселения 30.12.2016 года, т.е. срок утверждения и размещения плана-графика, что соответствует законодательству о контрактной системе.

Заказчиком за проверяемый период было опубликовано 8 версий плана-графика. Изменения вносились в связи с необходимостью корректировки сведений о планируемых закупках на основании распоряжений № 9-р от 20.03.2017, от 17.05.2017 № 14-р, от 07.06.2017 № 17-р, от 09.06.2017 № 18-р, от 28.07.2017 № 21-р, от 09.11.2017 № 28-р, от 27.11.2017 № 30-р, от 20.12.2017 № 35-р. Изменения размещались в ЕИС в срок, соответствующий законодательству о контрактной системе.

Администрация Ежовского сельского поселения в 2017 году заключала контракты:

- энергоснабжения с единственным поставщиком по п. 29 ч. 1 ст. 93 44-ФЗ, на приобретение электрической энергии, цена контракт составила 515000,00 рублей, дата заключения контракта 30.01.2017 года, в ЕИС информация о контракте под № 3341100702217000001 размещена 01.02.2017г., сроки размещения контракта соответствуют законодательству о контрактной системе; информация об исполнении, отчет об исполнении контракта опубликован в срок, предусмотренный законодательством о контрактной системе;

- поставка газа с единственным поставщиком по п. 8. Ч. 1 ст.93 44-ФЗ№, газ горючий природный, цена контракта 543946,00 рублей, извещение № 0129300002817000001 от 30.01.2017 г., дата заключения контракта 06.02.2017 г., в ЕИС информация о контракте размещена 09.02.2017 года № 3341100702217000002, сроки размещения контракта соответствуют законодательству о контрактной системе; информация об исполнении, отчет об исполнении контракта опубликован в срок, предусмотренный законодательством о контрактной системе.

В 2017 году Администрацией Ежовского сельского поселения проведена конкурентная закупка № 3341100702217000003, выполнение работ по ремонту асфальтового покрытия дорог общего пользования в Ежовском сельском поселении Киквидзенского муниципального района Волгоградской области, сумма контракта – 3326400,00 рублей, способ закупки – электронный аукцион, извещение № 0329200062217001961 от 27.06.2017, протокол подведения итогов электронного аукциона № 1961,3 ЭА от 25.07.2017, контракт заключен 08.08.2017, в ЕИС информация о контракте размещена 08.08.2017 г., исполнение контракта прекращено на основании соглашения о расторжении муниципального контракта по соглашению сторон от 06.10.2017 г., фактически оплачено 2362500,00 рублей. Нарушений законодательства о контрактной системе не выявлено.

В соответствии с частью 1 статьи 30 Федерального закона № 44-ФЗ Заказчики обязаны осуществлять закупки у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций в объеме не менее чем пятнадцать процентов совокупного годового объема закупок, рассчитанного с учетом части 1.1 статьи 30, путем:

1) проведения открытых конкурсов, конкурсов с ограниченным участием, двухэтапных конкурсов, электронных аукционов, запросов котировок, запросов предложений, в которых участниками закупок являются только субъекты малого предпринимательства, социально ориентированные некоммерческие организации. При этом начальная (максимальная) цена контракта не должна превышать двадцать миллионов рублей;

2) осуществления закупок с учетом положений части 5 настоящей статьи.

(часть 1 в ред. Федерального закона от 04.06.2014 N 140-ФЗ)

1.1. При определении объема закупок, предусмотренного частью 1 настоящей статьи, в расчет совокупного годового объема закупок не включаются закупки:

1) для обеспечения обороны страны и безопасности государства;

2) услуг по предоставлению кредитов;

3) у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) в соответствии с частью 1 статьи 93 настоящего Федерального закона;

4) работ в области использования атомной энергии;

5) при осуществлении которых применяются закрытые способы определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей).

Согласно части 4 статьи 30 Федерального закона № 44-ФЗ, по итогам года заказчик обязан составить отчет об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций, предусмотренных частью 2 статьи 30, и до 1 апреля года, следующего за отчетным годом, разместить такой отчет в единой информационной системе.

Отчет об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций за 2017 год опубликован Администрацией Ежовского сельского поселения Киквидзенского муниципального района 12.03.2018 года, срок размещения отчета соответствует нормам законодательства о контрактной системе, доля закупок у субъектов малого предпринимательства составляет 100%.

На основании вышеизложенного нарушений законодательства о контрактной системе не выявлено.

Администрацией Ежовского сельского поселения Киквидзенского муниципального района в 2017 году при заключении договоров до 100,0 тыс. рублей с единственным поставщиком (п.4 ст.93 закона № 44-ФЗ), нарушена ч. 2 статьи 22 закона № 44-ФЗ, где сказано, что для определения и обоснования начальной (максимальной) цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком, используется метод сопоставимых рыночных цен (анализ рынка), но администрацией Ежовского сельского поселения анализ рынка не проводился. Следовательно, начальная (максимальная) цена закупки, по всем заключенным договорам и контрактам в 2017 году является не обоснованной. КСП считает, что завышение цены контракта (по сравнению со среднерыночной, без проведения анализа рынка цен на товары, работы и услуги) при осуществлении закупки у единственного поставщика (заключение контракта с нарушением Закона № 44-ФЗ) квалифицируется как неэффективное использование бюджетных средств, ст.34 БК РФ.

Согласно ч. 3 ст.94 Заказчик, для проверки предоставленных поставщиком (подрядчиком, исполнителем) результатов, предусмотренных контрактом, в части их соответствия условиям контракта, обязан провести экспертизу. Экспертиза результатов, предусмотренных контрактом, может проводиться заказчиком своими силами или к ее проведению могут привлекаться эксперты, экспертные организации на основании контрактов, заключенных в соответствии с настоящим Федеральным законом. В течение 2017 года Администрация Ежовского сельского поселения не проводила экспертизу товаров, работ, услуг на каждую закупку у единственного поставщика, чем нарушила ч.3 ст.94 закона 44- ФЗ.

По акту внешней проверки Администрации Ежовского сельского поселения КСП было выдано представление об устранении нарушений исх.№ 33 от 28.09.2018г. По представлению был получен ответ от Администрации Ежовского сельского поселения в КСП об устраненных нарушениях и недопустимости их в дальнейшем исх.№225 от 24.10.2018г.

-акт внешняя проверка сохранности и эффективности использования муниципального имущества, закрепленного на праве оперативного управления в образовательных учреждениях Киквидзенского муниципального района (МКОУ «Чернореченская СШ») :

- на основании удостоверения 9/18 от 19.09.2018 года выданного мною и.о. председателя Контрольно- счетной палаты Киквидзенского муниципального района Волгоградской области Алимовой Л.А., проведена внешняя проверка сохранности и эффективности использования муниципального имущества, закрепленного на праве оперативного управления в образовательных учреждениях Киквидзенского муниципального района (МКОУ «Чернореченская СШ»).

Проверка проводилась с 20.09.2018г. по 05.10.2018 года в соответствии с планом работы КСП Киквидзенского муниципального района Волгоградской области на 2018 год.

Предмет проверки: сохранность и эффективность использования муниципального имущества, закрепленного на праве оперативного управления в образовательных учреждениях Киквидзенского муниципального района (МКОУ «Михайловская ОШ», МКОУ «Чеорнореченская СШ»).

Объект проверки: общеобразовательное учреждение Киквидзенского муниципального района МКОУ «Чернореченская СШ»).

Ответственными должностными лицами за проверяемый период являлись:

- Начальник отдела по образованию Администрации Киквидзенского муниципального района Малахова С.В.

- Директор МКОУ «Централизованная бухгалтерия» Штонда Н.В.

- Директор МКОУ «Чернореченская СШ» Сулейманова О.В.

Место нахождения отдела по образованию Администрации Киквидзенского муниципального района и МКУ «Централизованная бухгалтерия»: Российская Федерация, Волгоградская область, Киквидзенский район, улица Мира, 57.

Отдел по образованию Администрации Киквидзенского муниципального района в осуществлении своей деятельности руководствуется Конституцией РФ, Указами Президента РФ, нормативными и правовыми актами органов исполнительной власти Волгоградской области, Уставом Киквидзенского муниципального района, нормативными правовыми актами Киквидзенской районной Думы, правовыми актами Главы Киквидзенского муниципального района. Положением.

В пределах установленной компетенции отдел осуществляет управление сферой образования Киквидзенского муниципального района.

Учредителем и собственником имущества МКУ «Централизованная бухгалтерия» является Киквидзенский муниципальный район Волгоградской области. Функции и полномочия Учредителя от имени муниципального образования осуществляет Отдел по образованию Администрация Киквидзенского муниципального района Волгоградской области. Функции в части осуществления полномочий собственника имущества Учреждения от имени муниципального образования осуществляет Администрация Киквидзенского муниципального района.

МКУ «Централизованная бухгалтерия» получено Свидетельство о государственной регистрации юридического лица серия 34 №001846122, от 23.01.2006г. Основной государственный регистрационный номер ОГРН 1063457001409.

Проверка проводится за период с 01.01.2016 года по 01.07.2017 года.

Муниципальное казенное общеобразовательное учреждение «Чернореченская средняя школа» (директор Сулейманова О.В.)

Юридический адрес и место нахождения МКОУ «Чернореченская СШ»: Российская Федерация, Волгоградская область, Киквидзенский район, х.Чернолагутинский, улица Центральная, дом 29.

Муниципальное казённое общеобразовательное учреждение «Чернореченская СШ» является юридическим лицом, имеет обособленное имущество на праве оперативного управления, самостоятельный баланс, лицевые счета в органах, исполняющих бюджет Киквидзенского муниципального района.

Учредителем МКОУ «Чернореченская СШ» является Киквидзенский муниципальный район Волгоградской области. Функции и полномочия Учредителя в отношении Учреждения выполняет Отдел по образованию Администрации Киквидзенского муниципального района Волгоградской области.

МКОУ «Чернореченская СШ» получено Свидетельство о государственной регистрации юридического лица и основной государственный регистрационный номер ОГРН 1023405783610 от 16.08.1993г.

МКОУ «Чернореченская СШ» в осуществлении своей деятельности руководствуется законодательством Российской Федерации, законодательством Волгоградской области, правовыми актами органов местного самоуправления Киквидзенского муниципального района Волгоградской области и настоящим Уставом.

Основным видом деятельности МКОУ «Чернореченская СШ» является осуществление образовательной деятельности по реализации образовательных программ начального общего, основного общего и среднего общего образования.

Дополнительными видами деятельности МКУ «Чернореченская СШ» являются:

- осуществление образовательной деятельности по программам дошкольного образования;

- осуществление образовательной деятельности по дополнительным общеобразовательным программам;

- реализация образовательной деятельности по программам профессиональной подготовки;

- оказание платных образовательных услуг в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

- организация отдыха, обучающихся в каникулярное время, в том числе в лагере с дневным пребыванием.

Согласно Уставу, имущество МКОУ «Чернореченская СШ» находится в муниципальной собственности Киквидзенского муниципального района Волгоградской области, отражается на самостоятельном балансе Учреждения и закреплено за ним на праве оперативного управления в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

В отношении этого имущества Учреждение осуществляет в пределах, установленных законом, в соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества права владения, пользования и распоряжение им.

Учреждение не вправе отчуждать либо иным способом распоряжаться имуществом без согласия собственника имущества.

Договором о закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления за МКОУ «Чернореченская СШ» Киквидзенского муниципального района Волгоградской области от 18.09.2006 года закреплено движимое и недвижимое имущество, общая балансовая стоимость которого составляла 5543003,32 рублей (остаточная стоимость 644968,67 рублей).

В течение 2017 года Учреждением было приобретено и отнесено на забалансовый счет имущество на сумму 35455,0 рублей, а именно тахограф в количестве 1 штука на сумму 32000,0 рублей, огнетушитель ОП-2 в количестве 1 штук на сумму 430,0 рублей, огнетушитель ОП-4 в количестве 4 штук на сумму 2440,0 рублей, огнетушитель ОП-4 в количестве 1 штука на сумму 585,0 рублей.

В 2018 году МКОУ «Чернореченская СШ» имущество не приобреталось.

В течение проверяемого периода имущество не списывалось.

Согласно данным бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.07.2018 год на балансе учреждения числились основные средства балансовой стоимостью 11160622,83 рублей.

На основании приказа №273«ОД» по состоянию на 27.12.2017 года проводилась инвентаризация основных средств по причине контрольной проверки. В ходе инвентаризации было проверено 9926 объектов на общую сумму 11160622,83 рублей. В результате проведенной инвентаризации излишков и недостач не выявлено.

В ходе проверки проведено обследование состояния и наличия основных средств, числящихся на балансе и закрепленных на праве оперативного управления учреждения. В результате проведенной проверки установлено, что имущество в основном используется по прямому назначению

Здание школы площадью 1876,4 кв.м., закрепленное за учреждением на праве оперативного управления, внесено в Единый гос.реестр прав на недвижимое имущество 27.04.2009г. (Свидетельство о государственной регистрации права № 34-34-12/010/2009-246) и земельный участок в пределах которого расположено данное здание.

Зарегистрировано здание котельной школы, расположенное по адресу х. Чернолагутинский, ул.Центральная, дом №29. (Свидетельство о государственной регистрации права от 17.11.2010г. № 34-34-12/015/2010-765) и здание- сарай, расположенное по адресу х. Чернолагутинский, ул.Центральная, дом №29.(Свидетельство о государственной регистрации права от 17.11.2010г. № 34-34-12/015/2010-766).

В ходе проверки и.о. председателя КСП, в присутствии директора МКУ «Чернореченская СШ» Сулеймановой О.В. и бухгалтера МКУ «Централизованная бухгалтерия» Алексеевой Т.А. проведена выборочная проверка по сохранности и эффективности использования имущества, закрепленного на праве оперативного управления в МКОУ «Чернореченская СШ».

При проверке было выявлено, что на балансе числилось и закреплено на праве оперативного управления Учреждения имущество, которое находится в нерабочем состоянии и требует списания, а именно:

аппарат отопления (бу/шк) балансовой стоимостью 4811,40 рублей, бензиновый триммер «Huter» GGT- 1000S балансовой стоимостью 7050,0 рублей, бензокоса STARK 25 балансовой стоимостью 8300,0 рублей, диапроектор «Лектор» балансовой стоимостью 3021,12 рублей, компьютер (бу/шк) балансовой стоимостью 87249,61 рублей, ксерокс балансовой стоимостью 9561,65 рублей, музыкальный центр LG-216 балансовой стоимостью 4165,0 рублей, рабочее место ученика балансовой стоимостью 31723,02 рублей, станок токарный балансовой стоимостью 4068,0 рублей, станок токарный балансовой стоимостью 4317,12 рублей, станок фуговальный балансовой стоимостью 4032,54 рублей, машина швейная 4823,46 рублей, машина швейная (3 шт.) балансовой стоимостью 10557,51 рублей. Всего сумма имущества, находящегося в нерабочем состоянии составляет 183680,43 рублей.

Выше перечисленные и проверенные основные средства из года в год переписывались документально, но не списывались.

Списанное и находящееся в нерабочем состоянии оборудование хранятся в здании школы в подсобном помещении.

- акт внешней проверки сохранности иэффективности использования имущества, закрепленного на праве оперативного управления в образовательных учреждениях Киквидзенского муниципального района (МКОУ «Михайловская ОШ»):

- на основании удостоверения 9/18 от 19.09.2018 года выданного мною и.о. председателя Контрольно- счетной палаты Киквидзенского муниципального района Волгоградской области Алимовой Л.А., проведена внешняя проверка сохранности и эффективности использования муниципального имущества, закрепленного на праве оперативного управления в образовательных учреждениях Киквидзенского муниципального района (МКОУ «Михайловская ОШ»).

Проверка проводилась с 20.09.2018г. по 05.10.2018 года в соответствии с планом работы КСП Киквидзенского муниципального района Волгоградской области на 2018 год.

Предмет проверки: сохранность и эффективность использования муниципального имущества, закрепленного на праве оперативного управления в образовательных учреждениях Киквидзенского муниципального района (МКОУ «Михайловская ОШ»).

Объект проверки: общеобразовательное учреждение Киквидзенского муниципального района МКОУ «Михайловская ОШ»).

Ответственными должностными лицами за проверяемый период являлись:

- Начальник отдела по образованию Администрации Киквидзенского муниципального района Малахова С.В.

- Директор МКОУ «Централизованная бухгалтерия» Штонда Н.В.

- Директор МКОУ «Михайловская ОШ» Дудникова Н.М.

Место нахождения отдела по образованию Администрации Киквидзенского муниципального района и МКУ «Централизованная бухгалтерия»: Российская Федерация, Волгоградская область, Киквидзенский район, улица Мира, 57.

Отдел по образованию Администрации Киквидзенского муниципального района в осуществлении своей деятельности руководствуется Конституцией РФ, Указами Президента РФ, нормативными и правовыми актами органов исполнительной власти Волгоградской области, Уставом Киквидзенского муниципального района, нормативными правовыми актами Киквидзенской районной Думы, правовыми актами Главы Киквидзенского муниципального района. Положением.

В пределах установленной компетенции отдел осуществляет управление сферой образования Киквидзенского муниципального района.

Учредителем и собственником имущества МКОУ «Централизованная бухгалтерия» является Киквидзенский муниципальный район Волгоградской области. Функции и полномочия Учредителя от имени муниципального образования осуществляет Отдел по образованию Администрации Киквидзенского муниципального района Волгоградской области. Функции в части осуществления полномочий собственника имущества Учреждения от имени муниципального образования осуществляет Администрация Киквидзенского муниципального района.

МКУ «Централизованная бухгалтерия» получено Свидетельство о государственной регистрации юридического лица серия 34 №001846122, от 23.01.2006г. Основной государственный регистрационный номер ОГРН 1063457001409.

Проверка проводится за период с 01.01.2017 года по 01.07.2018 года.

Муниципальное казенное общеобразовательное учреждение «Михайловская основная школа» (директор Дудникова Н.М.)

Юридический адрес и место нахождения МКОУ «Михайловская ОШ»: Российская Федерация, Волгоградская область, Киквидзенский район, село Михайловка, улица Центральная, дом 28.

Муниципальное казённое общеобразовательное учреждение «Михайловская ОШ» является юридическим лицом, имеет обособленное имущество на праве оперативного управления, самостоятельный баланс, лицевые счета в органах, исполняющих бюджет Киквидзенского муниципального района.

Учредителем МКОУ «Михайловская ОШ» является Киквидзенский муниципальный район Волгоградской области. Функции и полномочия Учредителя в отношении Учреждения выполняет Отдел по образованию Администрации Киквидзенского муниципального района Волгоградской области.

МКОУ «Михайловская ОШ» получено Свидетельство о государственной регистрации юридического лица и основной государственный регистрационный номер ОГРН 1023405783455 от 16.08.1993г.

МКОУ «Михайловская ОШ» в осуществлении своей деятельности руководствуется законодательством Российской Федерации, законодательством Волгоградской области, правовыми актами органов местного самоуправления Киквидзенского муниципального района Волгоградской области и настоящим Уставом.

Основным видом деятельности МКОУ «Михайловская ОШ» является осуществление образовательной деятельности по реализации общеобразовательных программ начального общего, основного общего и среднего общего образования.

Дополнительными видами деятельности МКУ «Михайловская ОШ» являются:

- осуществление образовательной деятельности по программам дошкольного образования;

- осуществление образовательной деятельности по дополнительным общеобразовательным программам;

- реализация образовательной деятельности по программам профессиональной подготовки;

- оказание платных образовательных услуг в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

- организация отдыха, обучающихся в каникулярное время, в том числе в лагере с дневным пребыванием.

Согласно Уставу, имущество МКОУ «Михайловская ОШ» находится в муниципальной собственности Киквидзенского муниципального района Волгоградской области, отражается на самостоятельном балансе Учреждения и закреплено за ним на праве оперативного управления в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

В отношении этого имущества Учреждение осуществляет в пределах, установленных законом, в соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества права владения, пользования и распоряжение им.

Учреждение не вправе отчуждать либо иным способом распоряжаться имуществом без согласия собственника имущества.

Договором о закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления за МКОУ «Михайловская ОШ» Киквидзенского муниципального района Волгоградской области от 16.10.2006 года закреплено движимое и недвижимое имущество, общая балансовая стоимость которого составляла 2609180,21 рублей (остаточная стоимость 111101,44 рублей).

В течение 2017 года Учреждением было приобретено имущество, а именно электрочайник «Магнит» в количестве 1 штука на сумму 1001,0 рублей, и отнесено на забалансовый счет.

В 2018 году МКОУ «Михайловская ОШ» имущество не приобреталось.

В течение проверяемого периода имущество не списывалось.

Согласно данным бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.07.2018 год на балансе учреждения числились основные средства балансовой стоимостью 6414282,11 рублей.

На основании приказа № 217«ОД» по состоянию на 29.12.2017 года проводилась инвентаризация основных средств по причине контрольной проверки. В ходе инвентаризации было проверено 4916 объектов на общую сумму 6414282,11 рублей. В результате проведенной инвентаризации излишков и недостач не выявлено.

В ходе проверки проведено обследование состояния и наличия основных средств, числящихся на балансе и закрепленных на праве оперативного управления учреждения. В результате проведенной проверки установлено, что имущество в основном используется по прямому назначению.

Здание школы площадью 745,7 кв.м., закрепленное за учреждением на праве оперативного управления, внесено в Единый гос.реестр прав на недвижимое имущество 04.05.2009г. (Свидетельство о государственной регистрации права № 34-34-12/010/2009-426) и земельный участок в пределах которого расположено данное здание.

Зарегистрировано здание котельной школы, расположенное по адресу х. Михайловка, ул. Центральная, дом №28. (Свидетельство о государственной регистрации права от 26.10.2011г. № 34-34-12/018/2011-900) .

В ходе проверки и.о. председателя КСП, в присутствии директора МКОУ «Михайловская ОШ» Дудниковой Н.М. и бухгалтера МКОУ «Централизованная бухгалтерия» Алексеевой Т.А. проведена выборочная проверка по сохранности и эффективности использования имущества, закрепленного на праве оперативного управления в МКОУ «Михайловская ОШ».

При проверке было выявлено, что на балансе числилось и закреплено на праве оперативного управления Учреждения имущество, которое находится в нерабочем состоянии и требует списания на сумму 76268,39 рублей, а именно:

диапроектор «Лети» в количестве 2 штук балансовой стоимостью по 6320,09 рублей, музыкальный центр LG балансовой стоимостью 6384,0 рублей, переплетная машина балансовой стоимостью 4271,0 рублей, часы электронные балансовой стоимостью 3571,24 рублей, шкаф жарочный балансовой стоимостью 49401,97 рублей.

Выше перечисленные и проверенные основные средства из года в год переписывались документально, но не списывались.

Не рабочее оборудование хранится в подсобных помещениях здания школы.

По акту внешней проверки КСП выдано отделу по образованию Администрации Киквидзенского муниципального района представление об устранении нарушений исх. № 36 от 05.10.2018г.По представлению был получен ответ от отдела по образованию Администрации Киквидзенского муниципального района о том, что акта внешней проверки рассмотрены, вопрос по списанию имущества пришедшего в негодность и не подлежащего дальнейшей эксплуатации решается.

От первого лица

Савин Сергей Николаевич
Глава Киквидзенского муниципального района
  • Добро пожаловать на сайт Администрации Киквидзенского района

    Уважаемые посетители сайта, я рад приветствовать Вас на страницах нашего сайта. Здесь Вы можете найти информацию о структуре Администрации Киквидзенского района, её отделах, важных документах, аукционах и закупках, ознакомиться с актуальными новостями в работе Администрации и жизни района. Мы надеемся, что наш сайт будет Вам полезен. Савин С. Н....

    Читать далее

Президент РФ

Правительство РФ

Администрация Волгоградской области

Волгоградска областная Дума

Юридическая консультация онлайн

Торги

Опрос населения

 

Инвестиционный портал

Пенсионный фонд РФ

 

 

Портал открытых данных

Праздники России

Официальный портал Киквидзенского муниципального района